Detrazioni Fiscali senza CILA o SCIA: Quando è possibile Iniziare i Lavori e Acquistare i Materiali

Aggiornato il 29 Agosto 2023

Fornisco alcuni importanti chiarimenti sulla possibilità di beneficiare delle detrazioni fiscali IRPEF sugli interventi di ristrutturazione e quelli previsti per il risparmio energetico anche senza la presentazione della la CILA (Comunicazione Inizio Lavori Asseverata) o della SCIA. Affronteremo anche alcuni esempi tipici come il rifacimento dei bagni o la sostituzione degli infissi che spessa rappresentano dei lavori che generano dubbi e perplessità sia per gli addetti ai lavori sia per i commercialisti o i CAF che si trovano a compilare le dichiarazioni dei redditi dei contribuenti.

Tipici esempi di questi lavori possono essere non solo le ristrutturazioni edilizie nel loro complesso ma anche semplici interventi che modificano solo parzialmente la struttura interna di un appartamento come il rifacimento di un bagno, la sostituzione di sanitari, oppure lo spostamento di un tramezzo o della cucina anche in assenza di spostamenti di pareti. Sicuramente un elemento come vedremo meglio nel seguito è rappresentato della presenza di demolizioni o ricostruzioni.

Quali sono gli interventi agevolabili anche senza CILA o SCIA

Per comprendere quali siano i lavori che possono iniziare prima e quindi anche i materiali che potranno essere acquistati prima dobbiamo fare un piccolo passo indietro.

Come abbiamo più volte spiegato le detrazioni fiscali sui lavori di manutenzione ordinaria (su parti comuni di edifici condominiali) o di manutenzione straordinaria, ristrutturazione, e risanamento conservativo anche su singole parti, appartamenti o case anche situate all’interno di un condominio) danno diritto ad una detrazione fiscale in quote costanti in base ad una percentuale che è variato più e più volte nel corso degli anni. Partiamo dal famoso 36% fino, passando per il 50%, il 65% ed il 70% e fino ad arrivare agli ultimi 90% e 110% nel caso di super bonus per il rifacimento del cappotto esterno.

Per quello che concerne le tipologie di interventi conosciamo i più importanti che sono le ristrutturazioni edilizie, il risparmio energetico, la manutenzione straordinaria, il bonus verde, il bonus facciate, il sisma bonus ed ora infine il super bonus 110%. Ma non ci sono solo questi pr cui analizziamoli meglio da vicino per non perdere importanti occasioni per abbassare le tasse nella dichiarazione dei redditi, soprattutto per spese come quelle che riguardano le ristrutturazioni che sono piuttosto elevate per cui vale la pena approfondire per capire se si può sfruttare qualche norma agevolativa o no.

Queste detrazioni fiscali sono consentite in base a quanto previsto dall’articolo 16-bis del DPR 917 del 1986 che nel seguito si riporta.

ART. 16-bis DPR 917/1986

In buona sostanza questo articolo ci dice che alcune opere di ristrutturazione o interventi in genere possono dare diritto alla detrazione fiscale IRPEF anche in assenza di un vero titolo abilitativo il che tradotto significa anche senza una CILA protocollata o una SCIA protocollata.

Differenza tra CILA, SCIA e DIA

Quali interventi sono detraibili anche senza CILA

Nels eguito trovate un primo gruppo di lavori che possono iniziare anche senza CILA o SCIA o altro titolo edilizio abilitativo. Sono quelli disciplinati dall’articolo 16-bis del TUIR previsti alle seguenti lettere

• lett. f) – Interventi relativi all’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi. Per l’approfondimento dei requisiti richiesti, del calcolo del risparmio effettivo e delle modalità di indicazione della spesa sostenuta oltrechè dei requisiti richiesti potete leggere l’articolo dedicato alla Detrazione Fiscale per installazione Grate, Inferriate, allarmi e Infissi blindati
• lett. g) – Interventi relativi alla realizzazione di opere finalizzate alla cablatura degli edifici e al contenimento dell’inquinamento acustico. Per esempio possono essere i pannelli fonoassorbenti con finalità anche di coibentazione dell’appartamento. Questi valgono sia nel caso di interventi destinati all’immobile nel suo complesso e quindi al condominio sia per singole unità abitative.
• lett. h) – Interventi relativi alla realizzazione di opere finalizzate al conseguimento di risparmi energetici con particolare riguardo all’istallazione di impianti basati sull’impiego delle fonti rinnovabili di energia come per esempio possono essere i pannelli fotovoltaici compresa fornitura a posa in opera trasporto e montaggio oltre alle eventuali opere murarie necessarie all’installazione.
• lett. l) – interventi rivolti alla prevenzione degli infortuni domestici e gli interventi di messa a norma degli edifici e degli impianti tecnologici;

Quali Altri Lavori è possibile iniziare e quali materiali si possono comprare prima?

L’Agenzia delle Entrate già con la risoluzione 13 del 2019 ha fornito importanti chiarimenti in risposta alle diverse domande da parte dei contribuenti. Nelle diverse FAQ infatti si chiede proprio di specificare quali altri lavori possano essere iniziati senza CILA anche alla luce degli ultimi interventi normativi che hanno ampliato il novero dei lavori cosiddetti in Edilizia libera.

Cosa significa Lavori in “Edilizia Libera” e quali sono?

I lavori in edilizia libera significa che non si dive procedere ad alcun adempimento burocratico come la presentazione di una CILA (o di una SCIA per iniziare i lavori.

In calce a questo articolo troverete a tal proposito la tabella che riepiloga tutti gli interventi in edilizia libera con tanto di descrizione così come inseriti nell’allegato del D.Lgs n. 222/2016.

Quali sono gli interventi di Edilizia Libera

Ci potrebbero essere poi degli interventi di edilizia libera che potrebbero essere soggetti a vincoli particolari con necessità di richiedere l’assenso da parte della sovrintendenza o da parte della regione o degli enti parco

Quali sono gli interventi esclusi dall’autorizzazione paesaggistica

Rifacimento e Ristrutturazione dei Bagni

Anche in altra occasione l’agenzia delle entrate in risposta a specifica domanda presentata tramite interpello da un contribuente ha avuto modo dai chiarire che i lavori di ristrutturazione edilizia per la realizzazione ed il miglioramento dei servizi igienici non necessitano di una comunicazione di inizio lavori proprio perchè questi tipi di lavori rientrano tra quelli di “edilizia libera”.

Il contribuente nel caso specifico aveva richiesto al commercialista il quale gli aveva risposto che servivano. Questo è uno dei tipici esempi dove è meglio sentire, anzi molto meglio, far sentire il tecnico (geometra, ingegnere o architetto che sia) con il commercialista. Il confronto tra i due evita di commettere errori o interpretare in modo errato le norme che effettivamente si situano nel mezzo in quanto per portare a casa il risultato si devono avere sia conoscenze in materia di edilizia sia in ambito tributario/fiscale.

L’Agenzia delle Entrate, in merito, ricorda che: “nella circolare n. 13/E del 2019 è stato confermato che solo nel caso in cui la normativa edilizia non preveda, per la realizzazione di interventi di recupero del patrimonio edilizio agevolati dalla normativa fiscale, alcun titolo abilitativo, il contribuente che ha sostenuto le spese, con una dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, resa ai sensi dell’art. 47 del dPR n. 445/2000, indica la data di inizio dei lavori ed attesta la circostanza che gli interventi posti in essere rientrano tra quelli agevolabili, pure se i medesimi non necessitano di alcun titolo abilitativo.”

Se volete approfondire i riferimenti dell’interpello sono i seguenti: interpello n. 287 del 19 luglio 2019.

Parallelamente a questo si deve sapere che il Testo unico dell’edilizia ed il D.Lgs n. 222/2016 hanno ampliato, modificato ed integrato i tipi di lavori, interventi e ristrutturazioni che possono essere effettuati in edilizia libera e quindi senza CILA e come detto li trovate in calce. Li trovate consultando la Tabella A che, nella Sezione II – Edilizia che riporta in base alla tipologia di lavoro da eseguire anche la procedura richiesta e il titolo edilizio necessario per avviare i lavori. Nello stesso Decreto troverete altresì Glossario Unico delle principali opere realizzabili in attività di edilizia libera.

Sul punto, però, la risposta all’interpello n. 287 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce una distinzione importante: quella tra manutenzione ordinaria e manutenzione straordinaria.

Mie riflessioni personali

Seppur l’agenzia delle entrate sia chiara nel ricordare che il bonus ristrutturazioni spetta per la manutenzione straordinaria su edifici singoli; e per quella ordinaria per lavori effettuati su parti comuni condominiali e che la mancata richiesta di autorizzazione per l’inizio dei lavori e del titolo abilitativo sia a tutti gli effetti obbligatoria non può entrare nel merito della consequenzialità dei momenti ma solo salvaguardare eventuali indebiti vantaggi di imposta. Trattandosi di detrazioni, imposte e tasse che sono conteggiate pur sempre l’anno successivo a quello di sostenimento del costo va da sè che non può entrare nel merito di quanto io per esempio pago la ditta.

Al più se dovessi pagare la ditta prima di avere la CILA avvantaggerei il fisco per via del fatto che l’Iva versata dalla ditta per eventuali acconti sarebbe versata prima. Spero che sia chiaro in quello che sto dicendo e le motivazioni che mi spingono a sostenere questa linea….e che spero sarà presto elemento di un futuro chiarimento ad hoc sul punto.

L’agenzia invece parte da un presupposto molto discutibile secondo cui l’esecuzione di opere senza il prescritto deposito della comunicazione o la segnalazione di inizio lavori al comune sono considerati dalla normativa edilizia come “opere abusive” e come tali indetraibili fiscalmente. Questo è quanto affermato il nel l’articolo 49 del T.U. Edilizia D.P.R. 380/01 che recita: ” […] gli interventi abusivi realizzati in assenza di titolo o in contrasto con lo stesso, ovvero sulla base di un titolo successivamente annullato, non beneficiano delle agevolazioni fiscali previste dalle norme vigenti, né di contributi o altre provvidenze dello Stato o di enti pubblici.”

L’agenzia delle entrate non capisce la differenza tra l’avere l’ansia da perdita di gettito ed il buon senso e la cooperazione che sono alla base dello statuto del contribuente. Non vi è motivo alcuno per impedire la detrazione fiscale IRPEF, a mio modesto avviso, di un materiale o di lavori di ristrutturazione come potrebbero essere gli acconti che si danno ad una ditta se questi avvengono prima dell’autorizzazione eventuale, della necessità o meno della CILA purchè questi siano sostenuti nel medesimo anno di imposta.

Anche in questo caso come in altre fattispecie quali i bonus mobili o arredi non puoi impedirmi di acquistare un bene ad un costo ridotto (magari durante l’estate che i prezzi si abbassano) solo perchè tu agenzia delle entrate temi non so cosa. Questo principio è sacrosanto. L’unica condizione da rispettare è che la CILA, e necessaria, sia protocollata prima del 31 dicembre dell’anno in cui si acquistano i materiali.

L’agenzia sostiene che non si può essere detrazione senza CILA, laddove sia richiesta dalle normative edilizie in quanto si tratta di lavori abusivi e come tali non detraibili. Su questo potremmo anche essere d’accordo ma se la CILA è richiesta e interviene successivamente questo postulato, alquanto debole, a mio modesto avviso, viene a cadere del tutto.

Se questa condizione è rispettata l’erario non subisce alcun danno dall’anticipazione dell’acquisto e viene salvaguardato il principio di autonomia dei periodi di imposta per cui l’agenzia delle entrate non può dire alcunchè. Anzi, l’Iva versata dalla ditta o dal fornitore dei materiali sarebbe anticipata avvantaggiando così l’erario.

Potreste subire anche un accertamento fiscale da parte dell’agenzia delle entrate, anche se dubito anche in questo caso per il solito discorso che loro ragionano anche a campione e in base alla convenienza economica, in termini di costi benefici, per cui accertare un singolo contribuente per verificare la consequenzialità tra acquisti e CILA richiederebbe talmente tempo e risorse che sarebbe antieconomico anche per loro. Diverso sarebbe il caso di acquisto di un materiale per esempio ad agosto con il bonifico parlante e la CILA aperta nell’anno successivo perchè assisteremo così ad un anticipazione della detrazione della prima quota di detrazione fiscale rispetto all’anno in cui il diritto sorge.

In buona sostanza ritengo che anche in caso di accertamento il contenzioso avrebbe buone probabilità di vittoria proprio perchè non lesivo del gettito nei confronti dello stato. Anzi, come detto anticiperebbe.

Domanda su Sostituzione Infissi

Altro esempio tipico è la sostituzione degli infissi per sfruttare le detrazioni fiscale sul risparmio energetico. Il primo problema che ci si pone è se questi debbano essere anticipati anche in questo caso dall’apertura di una dichiarazione di inizio lavori come la CILA o la SCIA, anche prima della protocollazione. Alcuni installatori di infissi e ditte dicono che questi interventi sono di “edilizia libera pura” ma così non è in quanto rientrano tra quelli che necessitano della CILA come previsto dall’art. 6-bis D.P.R. 380/01.

L’articolo 6-bis recita infatti che gli interventi non riconducibili all’elenco di cui agli articoli 6, 10 e 22, sono realizzabili previa comunicazione, anche per via telematica, dell’inizio dei lavori da parte dell’interessato all’amministrazione competente, fatte salve le prescrizioni degli strumenti urbanistici, dei regolamenti edilizi e della disciplina urbanistico-edilizia vigente, e comunque nel rispetto delle altre normative di settore aventi incidenza sulla disciplina dell’attività edilizia e, in particolare, delle norme antisismiche, di sicurezza, antincendio, igienico-sanitarie, di quelle relative all’efficienza energetica, di tutela dal rischio idrogeologico, nonché delle disposizioni contenute nel codice dei beni culturali e del paesaggio, di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42.

L’interessato trasmette all’amministrazione comunale l’elaborato progettuale e la comunicazione di inizio dei lavori asseverata da un tecnico abilitato, il quale attesta, sotto la propria responsabilità, che i lavori sono conformi agli strumenti urbanistici approvati e ai regolamenti edilizi vigenti, nonché che sono compatibili con la normativa in materia sismica e con quella sul rendimento energetico nell’edilizia e che non vi è interessamento delle parti strutturali dell’edificio; la comunicazione contiene, altresì, i dati identificativi dell’impresa alla quale si intende affidare la realizzazione dei lavori.

Le regioni a statuto ordinario: a) possono estendere la disciplina di cui al presente articolo a interventi edilizi ulteriori rispetto a quelli previsti dal comma 1;b) disciplinano le modalità di effettuazione dei controlli, anche a campione e prevedendo sopralluoghi in loco.
La mancata comunicazione asseverata dell’inizio dei lavori comporta la sanzione pecuniaria pari a 1.000 euro. Tale sanzione è ridotta di due terzi se la comunicazione è effettuata spontaneamente quando l’intervento è in corso di esecuzione.

Per approfondire leggere Guida Gratuita con Esempio detrazione Fiscale Infissi

Rifacimento del Bagno: integrale o semplice fa la differenza

Anche la ristrutturazione del bagno o il rifacimento integrale dello stesso genera non certa preoccupazione per gli addetti ai lavori in quanto da una parte c’è il timore dell’architetto, geometra o ingegnere che si assume la responsabilità delle dichiarazioni e dall’altra c’è il proprietario di casa che potrebbe incorrere nella perdita della detrazione fiscale con indubbi danni economici.

Vediamo allora come fornire alcuni importanti chiarimenti in quanto nel rifacimento del bagno potremo ricadere sia nell’alea dell’obbligo sia in quella degli interventi che beneficerebbero dell’esenzione dalla presentazione della CILA in quanto classificati come in edilizia libera.

Se non si toccano pareti e tramezzi, ossia se non vi sono opere di demolizioni e ricostruzione, per cui non si interviene sulla modifica della volumetria interna e della disposizione delle aree coperte, né si effettuano cambi d’uso dei locali ma per intenderci si cambiano solo i sanitari, la doccia o i rivestimenti non ci sarebbe bisogno di presentare la CILA. Nel caso in cui si richiedano delle variazioni nei cambi d’uso allora si dovrà presentare una SCIA.

Se invece parliamo si un un semplice rifacimento che, per quanto possa costare non richiedere demolizioni di parete o tramezzi per cui non varia la piantina catastale originale allora non sarà necessario presentare la CILA.

Parliamo infatti di un semplice restyling che prevede la sola sostituzione per esempio di sanitari, bidet, doccia o vasca, lavandini o altri complementi, ma non dell’impianto idraulico e di scarico interno, che viene associato, proprio dall’agenzia delle entrate ad un intervento di manutenzione ordinaria. Questo è il problema in quanto essendo classificato così non gode delle agevolazioni fiscali ossia della detrazione del 50% (ex 36%) dall’IRPEF per cui il costo effettivo del bagno è quello che vi fattureranno.

Diverso il caso se il rifacimento rientra in un intervento più ampio di ristrutturazione edilizia, di manutenzione straordinaria o di restauro o risanamento conservativo (come gli interventi visti sopra) allora anche il semplice rifacimento del bagno con sola sostituzione dei sanitari daranno diritto alla detrazione fiscale IRPEF e potranno essere fatturare con va agevolata al 10%

Diverso anche il caso del rifacimento integrale del bagno che richieda proprio la sostituzione dello scarico o la modifica dell’impianto che vari la disposizione interna con modifica dell’impianto. Questo consentirebbe invece la detrazione fiscale. Intendiamoci: l’agenzia delle entrate non è titolata a venire a casa a verificare se avete effettivamente sostituito lo scarico facendo dei carotaggi ma si limiterà a verificare (parliamo di probabilità estremamente remote che ciò accada) se nelle fatture è presente anche uno scarico nuovo. Parliamo veramente di qualcosa che è quasi al limite della fantasia.

La questione del bagno però non è di poco conto in quanto se trattasi di una semplice rifacimento del bagno e classificandosi come manutenzione ordinaria non potrà beneficiare nemmeno dell’Iva agevolata al 10%. Per gli altri requisiti richiesti per godere dell’Iva al 10% vi segnalo l’articolo nel seguito:

Iva al 4% e al 10%: quando si applica

Sintesi

Rifacimento Bagno semplice > no demolizioni > no scarichi nuovi > Manutenzione Ordinaria > NO CILA > No detrazioni

Rifacimento Bagno integrale > no demolizioni > SI scarichi nuovi > Manutenzione Straordinaria > NO CILA > SI detrazioni

Rifacimento Bagno semplice/integrale > Intervento Ristrutturazione Integrale Abitazione > si/no scarichi nuovi > Manutenzione Straordinaria > SI CILA/SCIA > SI detrazioni

Realizzazione nuovo bagno aggiuntivo (secondo o terzo)

Per la realizzazione di un nuovo bagno invece diviene necessario presentare la Comunicazione di Inizio Lavori Asseverata di inizio lavori per verificare che rispetti le norme previste dai regolamenti comunali come volumetrie minime da rispettare, rapporti superfici e luce e misure minime da rispettare. Questo consentirà anche la detrazione del costo secondo le percentuali vigenti nell’anno di sostituzione del costo e l’Iva potrà essere applicata in misura del 10% in luogo di quella ordinaria del 22% sempre che sia inserita all’interno di un contratto di appalto con la ditta che si occuperà dei lavori.

Mancata presentazione della CILA: come rimediare

Come abbiamo visto sopra se vi siete scordati la CILA e state già lavorando la multa è di 1000 euro che possono essere ridotti di 2/3 se il ravvedimento viene presentato quando i lavori sono ancora in corso. Parliamo quindi di 333 euro. Successivamente si dovrà però presentare una CILA tardiva. In attesa del provvedimento definitivo di sanatoria, per il conseguimento in via provvisoria degli effetti previsti dal comma 4, deve essere prodotta da parte dell’interessato alle amministrazioni finanziarie competenti copia autenticata della domanda di permesso in sanatoria, corredata della prova del pagamento delle somme dovute fino al momento della presentazione della istanza di cui al presente comma.

Consiglio comunque nei casi in cui sia richiesta di presentare subito la CILA per non incorrere in contenziosi con il fisco e laddove vi foste scordati di procedere quanto prima con la presentazione di una CILA tardiva anche pagando 250 euro in modo che non abbiate problemi con le detrazioni fiscali che dovrebbero avere sicuramente un beneficio economico ben più grande. L’assenza della CILA infatti vi esporrebbe infatti al disconoscimento delle agevolazioni fiscale e sareste sanzionati attraverso all’applicazione di una multa pari al 30% da applicare alle minori tasse non versate per effetto della detrazione indebitamente fruito (per il fisco).

AE_risposta_287_2019-1

Decreto interministeriale del 18_02_1998 n. 41 – Min. Finanze

Incentivi e Bonus sulla casa 

Nel seguito gli altri articoli di approfondimento dedicati agli incentivi e bonus a disposizione per sfruttare avere i bonus sui costi sostenuti generalmente per la ristrutturazione di casa.

• Agevolazioni Fiscali per i Lavori di ristrutturazione 
• Detrazioni Fiscali per il risparmio energetico
• Bonus Ristrutturazioni Manutenzione ordinaria e straordinaria
• Bonus Efficienza e Risparmio Energetico
• Bonus Mobili e Arredi
• Bonus Facciate 
• Bonus Interventi antisismici

Differenza tra CILA, SCIA e DIA