Tabella Spese Mediche detraibili nella dichiarazione dei redditi

25 Aprile 2023

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Aggiornato il 4 Maggio 2023

Nel seguito una tabella molto utile per la detrazione fiscale delle spese mediche sanitarie da inserire nella dichiarazione dei redditi.

TIPOLOGIA DI SPESA DETRAIBILE	NOTE	DOCUMENTO
PRESTAZIONI CHIRURGICHE	Prestazioni chirurgiche anche ambulatoriali, comprese spese di anestesia, plasma, farmaci, eccetera, ed eventuale ricovero e degenza del paziente e spese per il trapianto di organi, incluso relativo trasporto. La chirurgia plastica è ammessa solo per eliminare deformità funzionali o estetiche deturpanti (circolare 14/8/606/1981). Esclusa circoncisione rituale (circolare 7/1 7)	Fattura o ricevuta fiscale
SPESE MEDICHE GENERICHE IN RELAZIONE AL PARTO	Spese mediche sostenute in relazione al parto comprese l’anestesia epidurale, l’inseminazione artificiale, l’amniocentesi, la villocentesi e altre analisi prenatali (circolare 108/96)	Fattura o ricevuta fiscale
SPESE DI DEGENZA	Spese di degenza (risoluzione 8/207/79, circolare 14/8/606/81, 122/99), anche per ricoveri non collegati a interventi chirurgici, e spese per cure termali. Escluse le spese per pernottamento di congiunti e i servizi extra (ad esempio, Tv, telefono) e le spese di viaggio, anche di trasporto in ambulanza (circolare 108/96 – detraibili però le prestazioni mediche svolte nel tragitto). In caso di ricovero di anziani in Rsa detraibile la quota forfettaria di spesa medica riconosciuta da delibere regionali	Fattura o ricevuta fiscale

Indicazione della delibera regionale per quote forfettarie

su ricovero anziani
PRESTAZIONI DEL MEDICO GENERICO	Prestazioni del medico generico anche per visite e cure di medicina omeopatica	Fattura o ricevuta fiscale
PRESTAZIONI DI MEDICI SPECIALISTI	Prestazioni di medici specialisti comprese perizie medico-legali e spese a fini assicurativi	Fattura o ricevuta fiscale
SPESE SANITARIE	Spese sanitarie sostenute all’estero se rientranti nelle tipologie detraibili in Italia.	Idonea documentazione
OMEOPATIA		Fattura o ricevuta fiscale
PRESTAZIONI DI PROFESSIONISTI	Prestazioni di professionisti come podologo, fisioterapista, logopedista, ortottista, dietista, addetto all’assistenza di base, operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona, personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo, educatore professionale, addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale,	Fattura o ricevuta fiscale
SANITARI DI CUI AL DM 29 MARZO 2001	assistenza infermieristica e riabilitativa	Non serve la prescrizione medica, purché dal documento fiscale risulti la figura professionale e la descrizione della prestazione (circolare 19/2012 § 2.2, 95/2000, § 1.1.5 e 17/2006, § 1)Se la fattura non è rilasciata da chi svolge la prestazione: attestazione che essa è eseguita da personale medico o paramedico o comunque sotto il suo controllo
	(come fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia)
TIPOLOGIA DI SPESA DETRAIBILE	NOTE	DOCUMENTO
ALTRI PROFESSIONISTI SANITARI	Prestazioni rese da psicologi e psicoterapeuti per finalità terapeutiche (circolare 20/2011), biologi nutrizionisti (circolare 11/2014), ambulatori specialistici per dissuefazione da tabagismo.	Fattura o ricevuta fiscale
Massofisioterapista solo se dalla fattura/ricevuta risulta il conseguimento entro il 17 marzo 1999 del diploma di formazione triennale (circolare 17/2015). Esclusi osteopati (circolare 11/2014) e pedagogisti (circolare 3/2016).	Non serve la prescrizione medica, purché dal documento fiscale risulti la figura professionale e la descrizione della prestazione (circolare 19/2012 § 2.2, 95/2000, § 1.1.5 e 17/2006, § 1).
PRESTAZIONI CHIROPRATICHE	Prestazioni chiropratiche prescritte dal medico ed eseguite in centri autorizzati (circolare 17/2006, § 1 e 2)	Fattura o ricevuta fiscale o prescrizione del medico
PRESTAZIONI SPECIALISTICHE, ANALISI, INDAGINI E RICERCHE DI LABORATORIO	Prestazioni specialistiche, analisi, indagini e ricerche di laboratorio (circolare 14/8/606/81): esami del sangue, EEG, ECG, risonanza magnetica, TAC, ecografie, radiografie, cobaltoterapia, indagini laser, iodioterapia, dialisi, sedute di neuropsichiatria e psicoterapia, eccetera. Escluso test Dna sulla paternità (circolare 7/2017)	Fattura o ricevuta fiscale
SPESE DETRAIBILI SOLO SU PRESCRIZIONE MEDICA	Sono detraibili solo con prescrizione medica la mesoterapia e l’ ozonoterapia effettuati da personale medico o da personale abilitato dalle autorità competenti in materia sanitaria (circolare 3/2016); le prestazioni chiropratiche solo se eseguite in centri autorizzati e sotto la responsabilità tecnica di uno specialista (circolare 17/2006 e 21/2010); le cure termali escluso viaggio e soggiorno (risoluzione 207/1976)	Fattura o ricevuta fiscale

Prescrizione medica
ACQUISTO DI ALIMENTI A FINI MEDICI SPECIALI	È detraibile l’acquisto di alimenti a fini medici speciali inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale ad esclusione di quelli destinati ai lattanti.	Fattura, ricevuta fiscale o scontrino parlante. Se mancano i dati necessari il contribuente può integrare il documento e chiedendo al venditore l’attestazione che i l prodotto rientra nella categoria degli alimenti a fini speciali

L’agevolazione non spetta per gli alimenti senza glutine che rientrano nella categoria A2
ACQUISTO E NOLEGGIO DI PROTESI DENTARIE	Acquisto e noleggio di protesi dentarie e sanitarie in genere. Ad esempio, occhiali da vista (escluse le parti in metalli preziosi), lenti a contatto e relativi liquidi (circolare 108/96), ausili e materassi antidecubito (risoluzione 11/2007), ausili per incontinenti, compresi pannoloni (risoluzione 17/2006), parrucche a seguito di chemioterapia (risoluzione 9/2010), pace-maker e stimolatori, arti artificiali, busti, stecche, stampelle e simili, protesi fonetiche e acustiche, apparecchi ortodontici e protesi dentarie (anche in metallo prezioso)	Fattura o ricevuta fiscale, scontrino parlante +
E SANITARIE IN GENERE:	Prescrizione medica o autocertificazione. Se acquistate presso sanitario ausiliario abilitato (ad esempio occhiali acquistati dall’ottico optometrista) basta il documento di spesa rilasciato dal professionista.
	Se la ricevuta è emessa da terzi (ad esempio dal negozio di ottica) deve contenere l’attestazione del professionista che ha reso la prestazione
TIPOLOGIA DI SP ESA DETRAIBILE	NOTE	DOCUMENTO
ACQUISTO O NOLEGGIO DI ATTREZZATURE SANITARIE	Acquisto o noleggio di aerosol, misuratori glicemia e pressione sanguigna (circolare 122/1999 e 184/2003), siringhe e aghi, strumenti per magnetoterapia, fisiokinesiterapia, laserterapia eccetera, ma non per l’allestimento delle strutture come ad esempio piscine per idrokinesiterapia (circolare 20/2011) né per palestre e attrezzature sportive anche su prescrizione (circolare 19/2012). Haloterapia in forse sino a risposta ministero Salute (circolare 3/16)	Fattura o ricevuta fiscale, scontrino parlante.
ACQUISTO DI ALTRI DISPOSITIVI MEDICI, IMPIANTABILI ATTIVI E DIAGNOSTICI IN VITRO	Si veda la tabella a pag. 44	Fattura, ricevuta fiscale o scontrino parlante.

Se acquistati da distributori automatici, basta il «documento commerciale» di cui al Dm 7 dicembre 2016

Non occorre copia della ricetta medica (risoluzione 10/2010)

Si veda la tabella a pag. 44
ACQUISTI DI MEDICINALI	Vedi la tabella a pag. 44	Fattura, ricevuta fiscale o scontrino parlante.

Anche farmaci acquistati all’estero (circolare 34/08)	Per acquisti online non vi è obbligo di certificazione, ma in attesa di chiarimenti è consigliabile chiedere fattura o ricevuta fiscale.
	Non occorre copia della ricetta medica (risoluzione 10/2010)
ACQUISTI MEDICINALI ONLINE	Solo da siti italiani autorizzati recanti il logo speciale Dm S alute 6.7.2015 (si veda elenco sul sito web del ministero della Salute). Detraibili anche le spese di spedizione addebitate per la parte riferibile al farmaco
PARAFARMACI E INTEGRATORI	L’Agenzia ritiene indetraibili integratori e cosiddetti “parafarmaci” (risoluzioni 256/2008 e 396/2008).Alcuni prodotti (ad esempio colliri, pomate, profilattici) possono, a seconda della composizione, essere classificati come medicinali o come dispositivi medici: in tali casi sono detraibili secondo le regole del tipo di prodotto (la esatta classificazione risulta dalla confezione)	Fattura, ricevuta o scontrino parlante.
	Si veda la tabella a pag. 44 se si tratta di prodotto classificato come farmaco o dispositivo medico

SERVIZI IN FARMACIA	Messa a disposizione di operatori socio sanitari (infermieri e fisioterapisti); supporto all’utilizzo di dispositivi strumentali per i servizi di secondo livello (ad esempio holter cardiaco e pressorio, ECG); prestazioni analitiche di prima istanza rientranti nell’ambito dell’autocontrollo	Fattura, ricevuta o scontrino parlante.

Si veda la tabella a pag. 44 se si tratta di prodotto classificato come farmaco o dispositivo medico
TIPOLOGIA DI SPESA DETRAIBILE	NOTE	DOCUMENTO
SPESE PER I MEZZI DI ACCOMPAGNAMENTO, DEAMBULAZIONE, LOCOMOZIONE E SOLLEVAMENTO DEI PORTATORI DI HANDICAP (DI CUI ALLA LEGGE 104/92)	Spese per i mezzi di accompagnamento, deambulazione, locomozione e sollevamento dei portatori di handicap come poltrone per non deambulanti; apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale; acquisto di arti artificiali per la deambulazione; adattamento dell’ascensore per la carrozzella; costruzione di rampe per eliminazione di barriere architettoniche; installazione e/o manutenzione delle pedane di sollevamento per portatori di handicap.	Fattura o ricevuta fiscale intestata al disabile o al familiare che sostiene la spesa

Se l’intervento di eliminazione delle barriere ha fruito della detrazione Irpef 41%-36%-50% per il recupero edilizio, la detrazione del 19% si applica sulle spese eccedenti il massimale di tale agevolazione, senza applicazione della riduzione alla metà	Certificazione di invalidità della commissione medica ex articolo 4, legge 104/92, ovvero di altra commissione medica pubblica che riconosca l’invalidità civile, di lavoro, di guerra eccetera. (compresi i grandi invalidi di guerra ex articolo 14, Dpr 915/78 e soggetti equiparati)

(circolare 57/98, § 5)	Per affetti da sindrome di down basta il certificato del medico di base ex articolo 94, comma 3, legge 289/2002 (circolare 21/2010, § 5.3)

	Ammessa l’autocertificazione per attestare il riconoscimento della disabilità
VEICOLI PER DISABILI E SOGGETTI CON RIDOTTE O IMPEDITE CAPACITÀ MOTORIE	Acquisto di un solo veicolo, con massimale 18.075,99 euro , fruibile una sola volta in quattro anni.La detrazione spetta, nell’ambito del massimale, anche per spese di riparazione eccedenti l’ordinaria manutenzione (esclusi i costi di esercizio: Rca, carburante,	Fattura o ricevuta fiscale intestata al disabile o al familiare che sostiene la spesa

liquidi, eccetera), sostenute entro i quattro anni dall’acquisto (circolare 15/2005, § 6.1)	Certificazione di invalidità o autocertificazione (si veda sopra)
ACQUISTO E MANTENIMENTO	La detrazione spetta sull’intero costo sostenuto per l’acquisto di un cane, una sola volta in quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale.Sono inoltre detraibili (articolo 15, comma 1-quater Tuir) le spese per il mantenimento dei cani guida, nella misura forfettaria di 516,46 euro	Fattura o ricevuta fiscale per l’acquisto del cane

DEI CANI GUIDA PER NON VEDENTI	Certificazione di invalidità o autocertificazione (v. sopra)

	Per le spese di mantenimento del cane la detrazione è forfettaria per cui non occorre alcun documento

	(circolare. 238/2000, § 1.3).
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI PER PORTATORI DI HANDICAP	Acquisto di fax, modem, computer o sussidi telematici. Costi di abbonamento al servizio di richiesta rapida di soccorso, purché vi sia una specifica certificazione dell’Asl di appartenenza che attesti la valenza del sussidio	Fattura o ricevuta fiscale intestata al disabile o al familiare che sostiene la spesa. Certificazione del medico curante o di specialista Asl che attesti che il sussidio è volto a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione del disabile
DISTURBI SPECIFICI DELL’APPRENDIMENTO (DSA)	Acquisto di strumenti compensativi e sussidi tecnici e informatici per soggetti con Dsa minorenni o anche maggiorenni, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado	Fattura, scontrino o ricevuta fiscale

Certificazione Dsa di Ssn, specialista o struttura accreditata.

Collegamento funzionale con il disturbo risultante dalla certificazione o da prescrizione autorizzativa del medico
SOSTENUTE ALL’ESTERO	Indetraibili le spese di viaggio e soggiorno all’estero, anche se per motivi di salute (circolare 122/99) salvo che si tratti di spese di degenza in strutture sanitarie	da cui risulti la descrizione della prestazione e la qualifica del percipiente