Definizione di abitazione principale, differenza con residenza, dimora, domicilio

Abitazione principale (appartamento, villa, ecc.)Chiariamo cosa si intende per abitazione principale e le differenze che esistono tra questo concetto la residenza anagrafica, il domicilio fiscale per fornire alcuni importanti chiarimenti essendo tale definizione rilevante ai fini della fruizione di tantissimi benefici e/o agevolazioni fiscali.
Tantissime sono infatti le agevolazioni fiscali come per esempio la detrazione degli interessi passivi sull’abitazione principale ho le varie detrazioni fini del pagamento o esenzione dell’IMU, TASI, o affini. La stessa Irpef consente una detrazione pari a la rendita catastale derivante dall’abitazione principale.




Ma come avremo modo di verificare la definizione di abitazione principale abbraccia anche diverse fattispecie più particolari.

Definizione abitazione principale

Il testo unico delle imposte sui redditi al suo interno ha una propria definizione di abitazione principale e più precisamente si intende quell’immobile di proprietà della persona fisica quando la dimora abitualmente. Ma non solo, in quanto sarà considerata tale anche nell’ipotesi in cui sia abitata abitualmente solamente dei suoi familiari.

L’articolo 15 del Tuir recita infatti che “Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente. La detrazione spetta non oltre il periodo d’imposta nel corso del quale e’ variata la dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro. Non si tiene conto, altresi’, delle variazioni dipendenti da ricoveri permanenti in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l’unita’ immobiliare non risulti locata.”


Introduciamo importanti concetti che sono quelli della dimora abituale e dei familiari del proprietario dell’immobile o della casa, appartamento o fabbricato.

Per “vivere abituale” dobbiamo pensare quella circostanza che viene edificata allorquando ci siano degli elementi oggettivi per verificare una persona effettivamente viva all’interno di una determinata abitazioni e che vede prima tra tutti l’intestazione di utenze come luce, gas, telefono, acqua come pre-requisito formale e un effettivo consumo che sia ragionevole per chi dovesse abitare quell’immobile realmente.

In sintesi quindi per dimostrare che dimora abitualmente non sarà sufficiente solamente la residenza anagrafica ossia quella che io posso rintracciare attraverso una visura catastale nel soggetto che voglio verificare, ma che sia anche avvalorata da elementi oggettivi che manifestano anche in maniera ragionevole l’effettiva dimora del soggetto in quello stabile. Per cui se dovessi verificare chi dimora effettivamente in una casa andrei a verificare che ci siano dei consumi ragionevoli di luce e gas per le utenze intestate effettivamente.

Estensione ai familiari del proprietario di casa

Secondo concetto riguarda quello dell’estensione della definizione di abitazione principale anche ai familiari del proprietario di casa secondo cui anche laddove voi non abitiate la casa ma vi dimorino i vostri familiari, per voi sarà considerata come abitazione principale. Ma chi sono allora i vostri familiari?

Saranno considerati tali prima di tutto il coniuge, i figli, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado. Per calcolare chi sono questi parenti italiano dedicato al calcolo del grado di parentela. Non immaginatevi nessun algoritmo particolare ma solamente questo rappresenta un chiarimento per capire chi è per voi vostro parente, zio, nonno o cognato. Nel caso di separazione legale tra coniugi, anche il coniuge separato, finché non interviene l’annotazione della sentenza di divorzio, rientra tra i familiari del proprietario di casa mentre diverso è il caso del divorzio.  In caso di divorzio, al coniuge che ha trasferito la propria dimora abituale spetta comunque la detrazione per la quota di competenza, se nell’immobile hanno la propria dimora abituale i suoi familiari.

La dimora abituale

La dimora abituale generalmente coincide con la residenza anagrafica ma, come avete avuto modo di vedere attiene all’aspetto sostanziale dell’abitazione mentre quello della residenza soddisfa l’aspetto formale. Sicuramente non si potranno avere più abitazioni principali nello stesso momento a meno che non vi abbiano dato il dono dell’ubiquità. Vedrete che questo concetto è stato fondamentale da sempre per l’agenzia delle entrate per disconoscere molte agevolazioni fiscali sulle seconde case: spesso infatti in passato accadeva, anche se oggi sempre meno, che tutti compravano casa al mare e dicevano che vivevano lì per fruire delle minori tassazioni e legislatore e Agenzia delle Entrate disconoscevano questo perché chiedevano prova delle bollette durante i mesi invernali.

La residenza anagrafica

Appare subito evidente quindi quali sia la differenza rispetto al concetto di residenza anagrafica che soddisfa solamente un aspetto puramente formale ossia quello di iscrizione nei pubblici registri o analisi catastale. Come quando cambiate abitazione effettuare il cambio di residenza presso i vigili urbani, che successivamente vi invieranno la comunicazione e verranno a verificare l’effettiva vostra dimora abituale, ossia se abitate effettivamente la casa. A tal proposito vi segnalo l’articolo di approfondimento dichiarato ai criteri per stabilire la residenza fiscale delle persone fisiche. 

Articolo molto importante soprattutto per coloro che hanno redditi, interessi economici, imprese, fabbricati o anche prestano attività all’estero.

Il Domicilio fiscale

Altro elemento da aggiungere per tracciare il quadro di queste definizioni è quello di domicilio fiscale dall’articolo 43 del codice civile che afferma essere il luogo in cui la persona ha stabilito la sede principale dei suoi affari ed interessi personali e patrimoniali e prescinde dalla reale presenza fisica del soggetto in quel determinato luogo. Per esempio è considerato residente in Italia il soggetto che, pur avendo trasferito la propria sede di lavoro fuori dall’Italia, mantiene in Italia i propri legami familiari o il centro dei propri interessi patrimoniali e sociali. Essendo un concetto che ha valenza spesso per le persone o contribuenti che dimorano, lavorano o risiedono all’estero potete leggere l’articolo dedicato proprio al domicilio fiscale dei residenti in Italia o all’estero. Per esempio nelle agevolazioni sulla prima casa non si fa riferimento all’abitazione principale ma alla residenza anagrafica, da trasferirsi entro 12 mesi dalla data del rogito. Ma la casa dovrà anche essere destinata all’abitazione principale.

Ai fini della detrazione degli interessi passivi sul mutuo invece si fa riferimento alla abitazione principale, così come nel caso della nuova esenzione IMU e TASI introdotta con la Legge di stabilità 2016.

Fattispecie particolari

Premesso che avete una fantasia enorme nella costruzione dei più variegati casi osservabili nel diritto tributario, esistono alcune fattispecie che sono state affrontate da parte dell’agenzia delle entrate e che posso riportarvi per fornire alcune risposte alle vostre domande o dare alcuni chiarimenti.
Nel caso di detrazione fiscale di interessi sul mutuo la nozione di abitazione principale deve essere sempre riferita a colui che chiede la detrazione; nel caso in cui un genitore ceda l’uso della propria abitazione principale al figlio, andando ad abitare in un’altra casa di sua proprietà, è quest’ultimo immobile che diventa abitazione principale, mentre quella ceduta in uso al figlio perde questa qualifica.

Se il genitore, invece, va ad abitare in una casa che prende in affitto, l’immobile occupato dal figlio non perde la qualifica di abitazione principale ed il genitore conserva il diritto alla detrazione degli interessi passivi.

Importante: definizione diversa per il versamento IMU

La definizione di abitazione principale ai fini dell’imposta di registro agevolata che la maggior parte di voi chiederanno per fruire delle agevolazioni prima casa o anche per la detrazione fiscale sugli interessi pagati sul mutuo è differente da quella definita per il pagamento ed i casi di esenzione ai fini dell’IMU.

Se siete interessati all’IMU potete leggere l’articolo dedicato proprio a questo specifico argomento e che trovate qui nel seguito.

Definizione di Abitazione principale valida solo per l’IMU

Articoli correlati

Consultate anche gli altri articoli di approfondimento relativi alla detrazione degli interessi passivi sul mutuo o quelli relativi alle agevolazioni prima casa.

Vi invito a leggere il nuovo articolo dedicato alla dichiarazione e denuncia annuale IMU con nuovi approfondimenti e chiarimenti.

Le considerazioni testè descritte hanno effetti anche sulla tassazione dei redditi prodotti all’estero di cui potete leggere una guida gratuita sintetica nel seguito per spiegare come avviene la qualificazione del reddito e il paese dove viene tassato salvo eventuale casi residuali che prevedono anche il meccanismo del rimborso per le imposte pagate in due paesi.

Come funziona la variazione della residenza

Redditi Esteri: come funziona la tassazione 

Detrazione Interessi Passivi sul Mutuo


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24 Commenti

  1. Salve io sono la moglie di un maresciallo dei carabinieri e siamo sposati in comunione dei beni.Abbiamo acquistato la nostra prima casa ma abbiamo spostato la residenza a causa dei continui trasferimenti.Ora il comune contesta solo al coniuge del militare il mancato pagamento dell imu come seconda abitazione.Cosa devo fae?r

  2. Salve, ho acquistato una casa con rogito il 30 ottobre 2018 e vi ho trasferito la mia residenza e del mio intero nucleo familiare a febbraio 2019. Ho diritto a detrarre le spese di acquisto (notaio, interessi di preammortamento, istruttoria ed imposte varie) nel 730 2019?
    Grazie.

  3. Buonasera,

    vivo in una casa in affitto che si trova in un Comune diverso da quello di residenza.
    Il contratto di affitto, così come tutte le utenze sono intestate a mio nome.
    Ciò è sufficiente ai fini della detrazione fiscale dei costi dell’affitto oppure è necessaria anche la residenza?
    Come condizione necessaria per ottenere la detrazione, si parla della casa in affitto come “abitazione principale”, ma non capisco se la residenza sia indispensabile o meno.

    Attendo vostre

    Grazie

    Aurora

  4. Mia figlia ha acquistato una casa dopo avere ottenuto il divorzio nell’anno 2oo6 avendo colà la residenza. Nel 2o16 si nuovamente sposata andando a vivere nella casa del nuovo marito in altro comuni della stessa provincia .La casa di sua proprietà, dove ha vissuto per 16 anni , l’ha messa a disposizione dei propri genitori che dalla Calabria si recano – per motivi di salute e cure ogni paio di mesi a Roma, Domando: dovrò pagare l’imu sulla seconda casa e quanto dovrei pagare?

  5. Salve, la casa dei miei genitori (in Sicilia) ha la proprietà così suddivisa: 1/2 di mia madre, e 1/6 ciascuno di noi 3 figli.
    Mentre mia madre, io e mio fratello viviamo e abbiamo la residenza in questa casa, mia sorella per lavoro vive a Torino, in affitto, e lì ha la residenza.
    Si deve pagare la quota di IMU/TASI per la parte di mia sorella, o, come sembrerebbe dall’articolo, essendo che nell’abitazione risiedono i suoi familiari, non è dovuta?
    Grazie

  6. Buongiorno,
    articolo ineteressantissimo, ma ho ancora un dubbio.
    Io e mia moglie siamo coniugati ma in separazione dei beni.
    Ai fini dell’IMU possiamo avere due abitazioni principali diverse?
    grazie per la cortese attenzione

  7. Buongiorno, sono residente e dimorante in un immobile dove sono proprietaria al 100% , con me abita mia madre ultra ottantenne. Mio marito insieme ai due figli risiedono in un immobile attiguo ( subalterni diversi) al mio di cui sono proprietaria al 22%% di cui pago come seconda casa.
    Fino a quest’anno ho ritenuto abitazione principale, per il pagamento ai fini imu, l’immobile dove sono proprietaria al 100% e dove fisicamente risiedono e dimoro; fino a quando l’ufficio tributi del mio comune mi ha “spostato ” la dimora abituale insieme al nucleo familiare composto dai miei figli e mio marito, come da circolare 2012 e quindi attribuendomi abitazione principale l’immobile dove sono proprietaria al 22% e seconda casa quello dove sono proprietaria al 100% dove sono residente e dimorante. Con tutte le sanzioni e interessi imposte che ne conseguono da 2018 al 2014. E’ legittima questa procedura?

  8. Buongiorno, vivo dal 2012 nell’unica casa di proprietà dei miei genitori, Lo dimostrano utenze attive a me intestate. In questa casa sono residente con la mia compagna ed i miei 2 figli. Non esiste contratto di locazione gratuito che ne attesti l’utilizzo. Dal 2012 pago imu con aliquota come seconda casa. I miei genitori invece sono residenti nello stesso comune ma presso l’abitazione dei miei Nonni, in pratica mia mamma vive con i suoi genitori. Ho diritto ad una riduzione di IMU? Esistono le condizioni per poter chiedere riduzioni economiche ? Se Si, cosa devo impugnare per ridurre i costi IMU, quali azioni devo intraprendere? La prego attendo risposta poiché ho chiesto ad esperti ma leggendo alcuni articoli forse rientro in qualche condizione a mio vantaggio. Grazie

  9. Ho letto l’articolo molto interessante per gli aspetti perticolari che esamina, ma che mi sembra in contrasto aon altre definizioni di “casa principale” ai fini fiscali.
    In sostanza io ho bisogno di capire se l’appartamento di mia proprietà, che si trova in un Comune dove non risiedo abitualmente, possa essere considerato esente dal pagamento dell’IMU perchè abitato dalla figlia di mia sorella a titolo gratuito. Le bollette sono intestate a lei.

  10. Per farlo lo può fare ma sta implicitamente dicendo che la sua abitazione principale è altrove e sarà in quella di dove dimora abitualmente (leggasi abitazione principale ) che potrà beneficiare delle varie agevolazioni fiscali. Se teme il disconsimento delle agevolazioni no perché parliamo dello stesso comune

  11. Buongiorno, ho acquistato la mia prima casa, unico proprietario, sposato in regime di separazione dei beni, nello stesso comune in cui sono già residente nella casa di proprietà di mia moglie (sua prima casa). Sulla suddetta casa dovremo eseguire dei lavori di ristrutturazione al termine dei quali diverrà la nostra abitazione principale. Al momento peró non vorrei eleggerla immediatamente ad abitazione principale, ma dovrei trasferire lì la mia residenza anagrafica per non perdere i benefici prima casa. La mia domanda è: è possibile trasferire la residenza anagrafica in una casa di proprietà senza dichiararla come abitazione principale? Ció cosa comporta? Augurandomi di essere stato chiaro, ringrazio anticipatamente per la risposta.

  12. Sono in possesso di un quarto di casa, lasciata in eredità dai miei genitori deceduti (seconda casa), faccio parte delle forze dell’ordine e volevo chiedere se ho una riduzione di pagamento sia sulla TARI e sia sull’IMU.
    Faccio altresì presente che tale abitazione viene usufruita da tutti i fratelli come casa vacanza, significando per la TARI che con sentenza n°182/1/17, la commissione Tributaria di Massa Carrara si è ispirata al principio di direttiva UE n°2008/98/CE, per cui “chi Inquina Paga”

    resto in attesa di riscontro .. Grazie

  13. L’articolo fa riferimento al caso di abitazione concessa in comodato d’uso gratuito ad un figlio. Dovrebbe anche chiarire un’altra possibilità, ai fini Irpef-Imu, che ha una donazione come prima casa ad un figlio con conseguenza d’obbligo di residenza entro un anno dalla data del rogito notarile.

  14. Se rispetta le condizioni per la detrazione degli interessi passivi sul mutuo. In questo troverà tra le altre condizioni è che il mutuo sia ipotecario sia garantito da ipoteca sull’immobile. Inoltre sarà determinante anche rispettare il requisito temporale che richiede l’acquisto dell’immobile per cui è stato accesso il mutuo nello stesso anno, in quello precedente o in quello immediatamente successivo. Ma non solo, sarà necessario anche che il proprietario vi trasferisca la propria dimora entro un anno dall’accensione del mutuo.

  15. Buongiorno, una delucidazione. Ho rogitato e stipulato mutuo il 20/6/17 per acquisto prima casa. Ho dovuto effettuare poi una serie di lavori di ristrutturazione (con relativa pratica comunale) che si sono protratti fino a poco tempo fa, però il tecnico che segue i lavori non ha ancora chiuso formalmente i lavori presentando relativa pratica. Tuttavia la casa è pronta ed il già ci vivo nonostante non abbia ancora portato residenza (che potrò portare solo dopo la presentazione di chiusura lavori ecc). Posso inserire in dichiarazione la detrazione per interessi mutuo e relativi oneri notaio, istruttoria banca ecc?

  16. Buon giorno, mi servirebbe un info gentilmente. Io avevo un appartamento nel veronese. Trasferito x lavoro in Trentino (forze armate), oggi scopro che mi è stata tolta l agevolazione IMU prima casa perche ho spostato la residenza, sebbene io non abbia altri beni intestati. Se non erro esiste una circolare/normativa che prevede comunque che tale agevolazione rimanga anche se cambiando residenza x motivi di spostamento sede di lavoro… Grazie mille. Ivan

  17. mi scusi io ho un figlio che da ben due anni e ha bordo di una nave militare, purtroppo non puo cambiare residenza in quanto vive a bordo della nave ma il pagamento della tari è a mio carico in quanto residente nel proprio nucleo familiare esiste una esclusione dal pagamento in quanto temporaneamente non produce rifiuti per i motivi succitati grazie

  18. Buona sera, mia figlia vive e lavora a Torino, ha un contratto d’affitto per la casa dove abita. E’ residente a Trapani. può usufruire delle detrazioni per inquilini con contratto di locazione? Grazie, Antonio

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