Apertura partita Iva con Regime dei Contribuenti Minimi: La Guida Fiscale, i vantaggi e le novità

Aprire la partita Iva applicando il regime dei minimi è una opportunità introdotta dal fisco per i liberi professionisti che rispettano alcune condizioni e requisiti e a cui sono concesse delle agevolazioni fiscali attraverso l’applicazione di una imposta sostitutiva del 5% sui ricavi ed una riduzione degli oneri amministrativi con l’esenzione della compilazione di alcuni registri. Vi ricordo che dal primo gennaio 2012 scatta il nuovo regime dei minimi con tassazione al 5%. In basso trovate il pulsante per accedere all’articolo di approfondimento al nuovo regime.

Leggi l’articolo sul nuovo regime dei minimi che potrebbe entrare in vigore dal 2015 con aliquota al 15%

Nuovo regime dei Minimi Guida

Quali sono i vantaggi del regime dei contribuenti minimi
Il primo vantaggio si rintraccia nell’applicazione di una imposta sostitutiva secca del 5% a titolo di Irpef, Ires, Iva ed Irap e in luogo della tassazione per scaglioni di reddito ben più alti e anche del precedente regime agevolato dei minimi con imposta sostitutiva del 20%.

Inoltre saranno previsti delle semplificazioni ai fini delle imposte dirette in quanto saranno esonerati dalla tenuta delle scritture contabili e dalle registrazioni nella tenuta dei libri contabili, registri e scritture contabili che saranno praticamente azzerati e prevedendo quasi esclusivamente gli obblighi dichiarativi relativi al modello unico e per il quale dovrete compilare il quadro CM.

Tuttavia ai fini Iva permangono gli obblighi di fatturazione e di numerazione o di certificazione dei corrispettivi e l’autofatturazione e sembrerebbe anche permanere quello di presentazione degli elenchi Intrastat.

Chi può aderire al regime dei contribuenti minimi
Iniziamo con il dire che coloro che vogliono iniziare la propria attività dovranno contemporaneamente rispettare tutti i requisiti sotto riportati nessuno escluso, ossia coloro che nell’anno precedente non hanno posto in essere cessioni all’esportazione o non hanno sostenuto spese per collaboratori o dipendenti nell’ambito della attività per la quale si richiede la fruizione del regime agevolato dei minimi e che non hanno conseguito ricavi superiori a 30.000 euro da ragguagliarsi al periodo di imposta (da intendersi quelli derivanti dagli articoli 54, 57 e 85 del TUIR e pertanto da escludere eventuali prestazioni occasionali), non devono aver erogato utili agli associati in partecipazione di solo lavoro e nel triennio precedente non devono aver acquistato beni destinati all’attività di lavoro autonomo per un importo complessivo pari a 15.000 euro non compresa anche l’Iva indetraibile (per effetto dell’adesione proprio al regime dei minimi). Il limite del valore di 15.000 Euro per i beni strumentali va considerato al *netto* dell’Iva indetraibile, come più volte spiegato nelle stesse circolari dell’Agenzia delle Entrate. Si veda ad esempio la circolare 13/E del 26.2.2008, quesito 1.8 pagine 10 e 11 (grazie Doc).

Acquisto beni strumentali nel triennio superiori a 15 mila euro: una causa di esclusione dai minimi da tenere d’occhio
Chiarisco subito che i 15.000 euro si devono ritenere quelli derivanti dall’utilizzo di beni mobili (ex autoveicoli o mezzi) ed immobili (uffici, studi,ecc) adibito all’attività di impresa e quindi strumentali e con questo intendo dire che se acquistiamo una macchina del valore di 20.000 euro a la adibiamo ad un utilizzo promiscuo dovremmo stimare quale sarà l’utilizzo strumentale e sulla base di questa percentuale calcolare quale valore rileverà ai fini del limite. Se supponiamo un utilizzo pari al 50% dell’attività strumentale allora considererò ai fini del limite solo 10.000 euro.

Esclusioni per chi applica i regimi speciali dell’Iva
Coloro che sono esplicitamente esclusi sono invece coloro che intendo applicare il regime dei minimi ma rientrano in uno dei regimi speciali di applicazione dell’Iva (esempio, agenzie di viaggio, editori, Sali e tabacchi, ecc) oppure coloro che non risultano essere residenti fiscalmente nel territorio Italiano.

I tre anni precedenti ed il regime dei minimi
Quel passaggio della norma che parla di tre anni precedenti letto insieme alla predizposizione di un regime valido solo per coloro ch ehanno aperto la partita iva dopo il 2008 inizialmente non capivo come intepretarlo, ma poi conforntandomi anche con altri colleghi mi sono convinto che questo potrebbe accogliere il caso di un professionista che svolgeva in passato attività sotto partita Iva ma che prima del 2008 l’ha cessata ed ora si trova a volerla riarpire. In questo caso non mi parrebbe esservi alcun problema per l’avvio della nuova attività sotto il regime dei minimi avendo oltrepassato o scontato il limite temporale dei 3 anni rispetto alla precedente attività.

Prestazioni occasionali e regime dei minimi
Se avete svolto prestazioni occasional nell’intervallo di tempo 2008 2011 ed ora volete accedere al nuovo regime dei minimi dovreste a mio avviso verificare prima di tutto di voler svolgere un’attività nuova rispetto a quella precedente ed inoltre verificare se avete già fruito di qualche anno del regime dei minimi in modo da scalarli dai cinque di durata naturale del regime, semprechè non abbiate meno di 35 anni, caso in cui vi permette di fruirne fino al compimento di tale età.

Precedente lavoro come dipendente
Nonostante nella norma c’è intravede una limitazione tout court per l’accesso anche per i lavoratori dipendenti a mio avviso questa limitazione vale solo nel caso in cui l’attività nuova che si vuole svolgere nell’ambiro del regime fiscale agevolato dei miimi non ne sia una mera prosecuzione, indipendentemente da fatto che il lavoro sia cessato dalla mia volontà. Nel caso invece ho perso il lavoro o sono in mobilità allora posso accedervi comunque anche se rappresenta una mera prosecuzione del vecchio lavoro da dipendente.

Esclusione di alcune attività dal regime dei minimi
Dalla lettura del testo normativo si può risalire anche ad esclusioni inbase alla natura dell’attività svolta che possiamo riassumere in attività agricole e connesse, (cfr artt. 34 e 34-bis del DPR 633/1972), pesca, vendita di sali e tabacchi (cfr art. 74, comma 1 del  DPR 633/1972), rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione (cfr art. 36, DL 23 febbraio 1995, n. 41), agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte, antiquariato o da collezione (cfr art. 40-bis, DL 41/1995), il commercio dei fiammiferi (cfr art. 74, comma 1, DPR 633 del 1972), editori (cfr art. 74, comma 1, D.P.R. 633/1972), gestione di servizi di telefonia pubblica (cfr art.74, comma 1, D.P.R. 633/1972), rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta (cfr art. 74, comma 1, DPR 633/1972), intrattenimenti, giochi e altre attività (cfr tariffa del DPR 26 ottobre 1972, n. 640 e art. 74, comma 6, DPR 633/1972), attività delle agenzie di viaggi e di turismo (cfr art. 74-ter, DPR 633/1972), agriturismo (art. 5, comma 2, Legge 30 dicembre 1991, n. 413) e le vendite a domicilio (cfr art. 25-bis, comm a6, DPR 29 settembre 1973, n. 600).
Come aderire al regime dei contribuenti minimi
Per l’adesione al regime dei minimi teoricamente è necessario al momento dell’apertura della partita Iva con il software AA7/10 AA9/10, indicare l’opzione contribuenti minimi, ma qualora non ne siate a conoscenza al momento dell’apertura ricordate che è salvo il comportamento concludente del soggetto che adotta in fattura nella quale, rispetto ad una fattura normale vedremo che il titolare della partita Iva dovrà comportarsi in modo differente da un professionista ordinario.

Come fattura un contribuente Minimo
Rispetto alla fattura di un soggetto che fattura secondo le regole ordinarie e che come vedremo ha come prima linea della fattura gli onorari, a cui applicherà eventualmente una percentuale di contribuzione previdenziale, l’Iva supponiamo del 20% e per finire sottrarrà la percentuale trattenuta a titolo di ritenuta d’acconto dal sostituto di imposta, nel regime dei minimi invece avremo una fattura più semplice in cui in primis non avremo il rigo dedicato all’Iva e non avremmo neanche quello dedicato alla ritenuta d’acconto subita.

Visualizza la guida Fiscale alla fatturazione con esempi di fattura compilabili

Avremo tuttavia un rigo finale pari al 5% a titolo di imposta sostitutiva che andrà ad abbattere il compenso percepito. La ritenuta subita andrà tel quel in dichiarazione dei redditi che come vedremo, nella maggioranza dei casi chiude con un piccolo credito ogni anno in relazione agli acquisti e alle spese e costi che subiamo nel corso dell’esercizio.

Superamento del limite dei 30.000 euro
Vi ricordo che nel caso superiate il limite dei 30.000 euro dovrete passare al regime ordinario di applicazione dell’imposta con tutto quello che ne consegue. Tuttavia se i ricavi saranno superiori a 30.000 euro ma inferiori a 45.000 euro potrete posticipare l’adesione al regime ordinario a partire dall’anno di imposta successivo mentre nel di ricavi conseguiti nell’esercizio superiori alla soglia del 50% dei ricavi limite allora dovrete immediatamente passare al regime ordinario. Tale limite dalla modesta esperienza personale non appare in linea con i bisogni dei liberi professionisti che appaiono costretti tra costi di gestione elevati rispetto a quanto effettivamente percepito e per il quale si auspica un aumento al più presto.
Stesso trattamento nel caso di mancato rispetto dei requisiti di accesso sopra indicati.

Vi invito comunque a valutare il ventaglio di opportunità che da il legislatore che mette a disposizione anche il regime agevolato delle nuove iniziative imprenditoriali ex art. 13 della L.388 del 2000 e per il quale potete verificare caso per caso la convenienze tra i due regimi. Quest’ultimo non sembrerebbe esplicitamente abrogato dopo l’introduzione del regime dei minimi anche se con l’introduzione di questo la convenienza sarebbe quasi sempre dei minimi.
Vi ricordo a tal fine che mentre nel regime dei minimi i contributi previdenziali abbassano il reddito e sono detraibili nel regime delle nuove iniziative imprenditoriali no.

Leggete anche gli altri articoli dedicati al regime dei minimi in cui ci sono ulteriori approfondimenti e consigli pratici sia per le detrazioni nel regime dei minimi sia per le modalità di fatturazione.

Inoltre la sostitutiva del 5% copre anche il pagamento dell’Irap, oltre che Iva, Irpef, e addizionali regionali e comunali, ma non i contributi previdenziali che pertanto continueranno ad essere dovuti o alla propria cssaprevidenziale o all’INPS. IN tal modo si supera ampiamente il 20% di tassazione e forse credo vi stiate rendendo conto che tra scaglioni irpef e contributi previdenziali la tassazione sfiora il 50% se non addirittura la supera.

Consigli pratici: vi consiglio anche di leggere l’articolo dedicato ai primi passi per l’apertura della partita Iva che vi spiega come procedere in pratica alla scelta de moduli e le modalità di compilazione. Vi troverete poi ad aver a che fare con il calcolo dell’Acconto irpef, irap, Iva contribuenti Minimi, e vi potrà servire anche la Guida Fiscale alla fatturazione con esempi di fattura compilabili, per muovere i Primi Passi apertura partita Iva

Sintesi detrazioni per libero professionisti con partita Iva
Regime Fiscale Super Minimi Under 35

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96 Commenti

  1. Grazie mille per la risposta.

    Saluti e buona settimana

  2. buongiorno,vorrei sapere per me che ho 33 ani se apro la partita Iva per servizio alla persona,il commercialista ha detto che le tasse sono di 25% per primi 5 anni,e Lui si prende 8% dell fatturato,io dovrei fatturare alla ditta su qualle lavoriamo,ma il commercialista e lo stesso, vale la pena? ero un dipendende pert-time con contratto indeterminato e socio a una coop servizio alla persona, ma per motivi di tasse hanno detto o un contratto co.co.pro o aprite P.IVA e fatturate a noi che non ci stiamo dentro….vi ringrazio anticipamente Nicoleta.

  3. Questo commercialista è un genio….si prende l’8% del fatturato???? In pratica è un socio senza partecipazione al rischio e senza neanche un investimento iniziale nel capitale…il sogno di tutti!…
    Per il resto in quanto ai requisiti per accedere questo mi sembra proprio essere il caso che il legislatore fiscale non contempla in quanto l’apertura della partita Iva sarebbe solo una modificazione formale di un rapporto di lavoro preesistente.

  4. Salve, vorrei un chiarimento in merito all’apertura partita iva con regime contribuenti minimi. La domanda è questa: si parla di tassazione sul reddito ridotta al 5% ma in fondo all’anno non è che devo anche conteggiare come tassa il 27% di Inps sul reddito? Grazie
    Enrico

  5. Si, l’imposta sostitutiva come scritto, sostituisce Irpef, Iva, irap ed addizionali ma non anche i contributi previdenziali che andranno comunque versati alla cassa previdenziale di appartenenza o all’INPS.

  6. Buongiorno, volevo un parere per quanto riguarda la contabilità fiscale di uno studio legale. In fase di recupero crediti stragiudiziale noi incassiamo, a nome della mandante, un numero n di effetti che va a definire lo scaduto che la stessa vanta nei confronti di un debitore. Questi incassi vengono fatti anche tramite effetti con date ovviamente lunghe. La nostra provvigione viene pagata al momento della consegna degli effetti alla mandante indipendentemente dalle loro scadenze, però se dovessero ritornare insoluti tali effetti, come conviene comportarci con le provvigioni già incassate? Quale metodo possiamo utilizzare per ovviare a questo problema e per avere una procedura più semplice per entrambi?
    Grazie.

  7. Ho 37 anni per 7 ho fatto l’agente di commercio con reddito lordo di 40/45 mila € Devo sposarmi non posso fare più l’agente ma potrei fare partime in una azienda fatturando .Posso mantenere la partita IVA passando al regime minimo?
    Grazie

  8. buongiorno.
    io ho sempre lavorato con le agenzie interinali.mi e stato proposto di una agenzia immobiliare di aprire la partita iva con le nuove agevolazione..la mia domanda e conviene? a cosa vado in contro ?

  9. Per convenire inutile dire che conviene e di molto solo che dovrebbe sempre verificare il rispetto dei requisiti che come vede non sono pochi.

  10. Buongiorno,
    sono libero professionista nel regime dei minimi.
    se accettassi un contratto di lavoro da dipendente (stessa professione, stessa mansione), lo stipendio percepito per il lavoro dipendente influenzerebbe il fatturato? intendo dire, potrei fatturare sempre 30.000 euro con partita iva + lo stipendi da dipendente?
    grazie

  11. buongiorno
    sono un ragazzo di 23 anni e mio padre fa il calzolaio, io da gennaio 2011 sono iscritto come suo collaboratore.
    se mio padre chiude la partita iva,e quindi io risulto disoccupato,potrei aprire io la partita iva per poi rientrare nel regime dei minimi?

    grazie

  12. Guida turistica:
    ho il patentino da accompagnatore cicloturistico ma non ho mai esercitato e quindi mai aperto la p.IVA; ora però vorrei divenire guida podistica, organizzando escursioni di trail running in collina e montagna, ma mi pare che questa figura non esista, mentre esiste solo, in ambito di corsa/running, la figura dell’istruttore e del preparatore atletico.. cosa devo fare? Rientro ovviamente nei servizi alla persona.. ma sinceramente non saprei come definirmi per farmi riconoscere dallo Stato/Fisco.
    Sinceramente vorrei operare come singolo libero professionista, non creare un’A.S.D. o divenire tour operator..

  13. Mi stai chiedendo quale codice attività potresti dare alla tua attività perchè non riesci a trovarla esattamente definita? Se si scegli una categoria residuale all’interno del gruppo che più si avvicina. La struttura dei codici attività è fatta aposta per accogliere anche categoria residuale che per forza di cose con il progredire si creano e a volte non sono esattamente codificate.

  14. Buongiorno, ho fatto una breve ricerca e sono giunto alla conclusione che l’attività può ricadere nel codice 85.51 (corsi sportivi e ricreativi).
    Considerando che non penso di incassare chissà quale cifra, almeno fin quando non sarò conosciuto, posso evitare di aprire la p.IVA rientrando nelle prestazioni occasionali?

  15. Si ma solo se non diventa un’attività continuativa ed abituale, elemento che la obbligherebbe ad aprire la partia iva indipendentemente dal valore dlele prestazioni occasionali che fattura. Nel frattempo comunque le auguro di diventare non solo conosciuto ma anche famoso.

  16. Salve, dovrei aprire p.i. nel 2015 come agente di commercio
    ma in quale categoria di ricavi finisco??? nei 15 mila boo??

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