Vi presento una Guida pratica al nuovo ravvedimento operoso per l’IMU, la Tasi e la TARI. Qualora infatti siete in ritardo e avete bucato la scadenza del pagamento dell’IMU, TARI o TASI o lo avete calcolate in modo errato perchè in misura inferiore vi spiego come effettuare il calcolo ed il versamento per non farsi inviare sanzioni in misura piena (30%) avvalendosi del Ravvedimento Operoso così da abbattere enormemente le possibili sanzioni che ne potrebbero derivare a seguito di una cartella di pagamento.
Regola Aurea per i ritardati o omessi pagamenti
Con il ravvedimento operoso prima vi accorgete di aver sbagliato il pagamento, prima pagate e meno pagate; questa è la regola principale da tenere a mente per cui vediamo ora quali sono i tempi entro cui procedere al pagamento e quali gli scaglioni previsti per l’applicazione delle singole sanzioni a seconda del momento in cui procederete al ravvedimento IMU o TASI.
Quanto costa il ravvedimento operoso
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Omesso, parziale o errato, versamento |
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| Sanzione piena |
Ritardo |
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1% |
Per ritardi fino a 14 giorni |
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15% |
Per ritardi oltre il 14° giorno e fino al 90° giorno |
| 30% |
Per ritardi oltre il 90° giorno |
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Sanzione ridotta
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Riferimento normativo
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Termine e tipo regolarizzazione
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1/7 del minimo
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Art. 13, D.Lgs. n. 471/1997
comma 1, lettera b-bis
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Entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro due anni dall’omissione o dall’errore
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1/6 del minimo
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Art. 13, D.Lgs. n. 471/1997
comma 1, lettera b-ter
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Oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre due anni dall’omissione o dall’errore
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1/5 del minimo
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Art. 13, D.Lgs. n. 471/1997
comma 1, lettera b-quater
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Dopo la constatazione della violazione, salvo nei casi di mancata emissione di ricevute fiscali, scontrini fiscali o documenti di trasporto o di omessa installazione degli apparecchi per l’emissione dello scontrino fiscale
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Omesso versamento saldo
Tabella calcolo ravvedimento Operoso IMU e TASI
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Sanzione ex art. 13 D.Lgs. 472/1997 |
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Giorni di ritardo dalla scadenza originaria del 16 giugno o |
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0,1% per ogni giorno di ritardo fino al 14esimo |
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Entro 14 giorni dalla violazione |
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1,5% (1/10 del 15%) |
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Entro 30 giorni dalla violazione |
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1,67% (1/9 del 15%) |
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Entro 90 giorni dalla violazione |
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Entro i termini di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione (*) o nel caso in cui non sia prevista dichiarazione, entro il termine di 1 anno |
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3,75% (1/8 del 30%) |
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ESEMPIO di calcolo interessi ravvedimento
+ gli interessi di mora pari quindi a 1,75 euro
+più il tributo TASI omesso (nostro esempio è pari a 100 euro) = 1,67 + 1,75 + 100 = 103,42 euro.103,42 euro, è dunque l’importo che il contribuente deve versare tramite F24 se vuole regolarizzare entro il 32° giorno di ritardo, il mancato pagamento della TASI.
La quantificazione del tasso di interesse la trovate nell’articolo con la tabella di tutti i tassi di interesse legali con le modalità di calcolo. Il D.M. 12 dicembre 2019 il Ministero dell’Economia e delle finanze ha fissato dal primo Gennaio 2020 il nuovo saggio degli interessi legali allo 0,05%.
Chi può effettuare il ravvedimento ed entro quando pagare
Compilazione modello F24 per Ravvedimento operoso IMU TARI e TASI
Come avviene per i ravvedimenti operosi classici per Iva o ritenute d’acconto qui l’IMU, la TASI o la TARI devono essere versati rispettando i propri codci tributo il cui calcolo è stato descritto prima.
Codici tributo Sanzioni IMU
Per i codici tributo da utilizzare potete fare riferimento all’articolo dedicato ai codici tributo IMU TARI e TASI in quanto per esempio nel caso dell’IMU il tributo, la sanzione e gli interessi saranno cumulati insieme come nell’esempio visto sotto per cui nel caso di omissione di una quota relativa all’IMU sui fabbricati utilizzeremo un solo codice tributo, il 3918 e inseriremo la X in corrispondenza della colonna “Ravv”.
Codici Tributo Sanzioni TASI
Qualora si tratti invece di un ravvedimento relativo allla TASI allora il discorso cambia e ci sono appositi codici tributo che identificano sanzione ed interessi come nel seguito descritto:
- 3962 denominato “TASI – tributo per i servizi indivisibili – art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. – INTERESSI
- 3963 denominato “TASI – tributo per i servizi indivisibili – art. 1 , c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. – SANZIONI
Nel seguito ve li riepilogo
Esempio di compilazione IMU
Codice Tributo 3962 (TASI Acconto)
Riferimento Normativo: LEGGE 147 del 27/12/2013 Art. 1 Comma 639
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ESEMPIO 1: importo da versare
I dati proposti nell’esempio sono solo a titolo esemplificativo
| Importo: | 1.000,00 Euro |
| Anno di imposta: | 2017 |
| Comune competente per l’imposta : | Reggio Emilia |
| Numero immobili: | 2 |
| Pagamento in acconto |
| Campi del modello F24 | come compilare il campo |
|---|---|
| (1) codice ente/codice comune: | Codice comune (Tabella dei Codici Catastali dei Comuni), nell’esempio H223 |
| (2) ravv.: | barrare la casella in caso di ravvedimento |
| (3) immob. variati: | barrare se sono intervenute variazioni per uno o piu’ immobili che richiedono la presentazione della dichiarazione di variazione |
| (4) acc.: | barrare la casella se il pagamento si riferisce all’acconto |
| (5) saldo: | barrare la casella se il pagamento si riferisce al saldo. Se il pagamento e’ effettuato in un unica soluzione barrare entrambe le caselle |
| (6) numero immobili: | indicare il numero degli immobili (massimo 3 cifre), nell’esempio 2 |
| (7) codice tributo: | indicare 3962 |
| (8) rateazione/mese rif: | non compilare |
| (9) anno di riferimento: | Anno d’imposta per cui si effettua il pagamento, nell’esempio 2017 |
| (10) importi a debito versati: | indicare l’importo a debito, nell’esempio 1.000,00 |
| (11) importi a credito compensati: | non compilare |
| (12) TOTALE G: | somma degli importi a debito indicati nella sezione IMU e Altri Tributi Locali |
| (13) TOTALE H: | somma degli importi a credito indicati nella sezione IMU e Altri Tributi Locali, non compilare se non sono presenti importi a credito |
| (14) SALDO (G-H): | indicare il saldo (TOTALE G – TOTALE H) |
| (15) detrazione: | non compilare |
Codice Tributo 3963 (Saldo Tasi)
ESEMPIO 1: importo da versare
I dati proposti nell’esempio sono solo a titolo esemplificativo
| Importo: | 1.000,00 Euro |
| Anno di imposta: | 2017 |
| Comune competente per l’imposta : | Reggio Emilia |
| Numero immobili: | 2 |
| Pagamento in acconto |
| Campi del modello F24 | come compilare il campo |
|---|---|
| (1) codice ente/codice comune: | Codice comune (Tabella dei Codici Catastali dei Comuni), nell’esempio H223 |
| (2) ravv.: | barrare la casella in caso di ravvedimento |
| (3) immob. variati: | barrare se sono intervenute variazioni per uno o piu’ immobili che richiedono la presentazione della dichiarazione di variazione |
| (4) acc.: | barrare la casella se il pagamento si riferisce all’acconto |
| (5) saldo: | barrare la casella se il pagamento si riferisce al saldo. Se il pagamento e’ effettuato in un unica soluzione barrare entrambe le caselle |
| (6) numero immobili: | indicare il numero degli immobili (massimo 3 cifre), nell’esempio 2 |
| (7) codice tributo: | indicare 3963 |
| (8) rateazione/mese rif: | non compilare |
| (9) anno di riferimento: | Anno d’imposta per cui si effettua il pagamento, nell’esempio 2017 |
| (10) importi a debito versati: | indicare l’importo a debito, nell’esempio 1.000,00 |
| (11) importi a credito compensati: | non compilare |
| (12) TOTALE G: | somma degli importi a debito indicati nella sezione IMU e Altri Tributi Locali |
| (13) TOTALE H: | somma degli importi a credito indicati nella sezione IMU e Altri Tributi Locali, non compilare se non sono presenti importi a credito |
| (14) SALDO (G-H): | indicare il saldo (TOTALE G – TOTALE H) |
| (15) detrazione: | non compilare |
Per approfondimenti sul tema e per vedere anche eventuali articoli di approfondimento o correlati al tema o fattispecie o anche risposte a domande o quesiti potete consultare anche la guida al nuovo ravvedimento operoso.
-> CALCOLO RAVVEDIMENTO OPEROSO FILE (mi raccomando dovrete verificare sempre la correttezza delle percentuali inserite ed eventualmente cambiarle)
buonasera, mi sono arrivate delle bollette dall’agenzia delle entrate per un ricalcolo della tari , siccome a detta loro ho dichiarato all’ama una superficie di casa inferiore all’effettiva. Intanto ho chiesto ad ama di visionare quanto avrei comunicato di metratura perchè non ho con me la documentazione. ad ogni buon conto gli arretrati partono dal 2014 ad oggi, vorrei sapere se possono andare cosi indietro nel tempo.
recandosi al comune e facendosi rifare estratto con applicazione delle sanzioni ridotte
Salve, mia suocera per dimenticanza non ha pagato la 4ta. e ultima rata della TARI 2016, come può regolarizzare il pagamento? Grazie
Purtroppo in linea teorica il ravvedimento lungo non è ammesso per cui puoi ravvedere solo gli omessi o parziali versamenti effettuati l’anno in corso, tuttavia consiglieri di verificare comune per comune se ammetto quello lungo.
Per gli anni 2014, 2015, 2016 erroneamente ho pagato IMU e TASI come prima casa (non ero residente).
Adesso posso pagare con il ravvedimento? e come si calcola l’importo?
Grazie
salve, ho ricevuto una lettera di avviso accertamento tari dal comune di milano, per omesso pagamento tari per l’anno 2013 e 2014, con sanzione del 200%, vista anche l’omessa denuncia di occupazione locali
Ora è possibile avvalersi del ravvedimento operoso?
vorrei fare richiesta ma vorrei anche capire prima se effettivamente potrei pagare con sanzione ridotta.
ho la scadenza a giorni, vorrei provare a mandare il modulo per l’autotutela con cui chiedere il ravvedimento
grazie
Santo Ravvedimento
mi sono accorto solo ora di avere del tutto omesso il pagamento imu su roma a giugno 2018.
che devo fare?
La sanzione resta fissa. Per il calcolo della sanzione prende l’importo della sanzione e, se paga entro il 14esimo giorno, lo moltiplica per lo 0,1% per quanti giorni sono dalla data di scadenza naturale fino al giorno del versamento. Esempio per 10 giorni farà 0,1% x 10 = 1%. Per il calcolo degli interessi invece prende lo 0,3% (se è questo il tasso di interesse legale vigente) e lo moltiplica per l’importo SOLO dell’imposta omessa, lo divide per 365 giorni e lo moltiplica per il numero dei giorni così trova anche la quota dovuta a titolo di interessi. Alla fine gli importi sono 3, sorte capitale, sanzione ed interessi. ok?
Scusate, ma tra i vari siti c’è un po’di confusione sulle percentuali di interesse e sanzioni.
Col ravvedimento sprint, io prendo la cifra da pagare, la moltiplico per 0,1%x n°giorni e divido il tutto per 365.
Prendo poi la cifra da pagare e la moltiplico per il tasso fisso 2018 che è lo 0,3%.
A questo punto, sommando i 3 risultati trovo la.cifra totale da saldare. È corretto?
Nella compilazione del F24, le tre “cifre” vanno inserite separate con i relativi codici tributo..la casella “ravvedimento.” Del ravvedimento, la spunto in tutte e 3 lo voci?
Ringrazio in anticipo per la disponibilità
Ho una casa in campagna di circa 200 mq non ho mai pagato la tari , ma ho sempre pagato x la casa di residenza. Come devo comportarmi, cosa mi aspetta?.
Si era nei termini
Gentilmente vorrei avere qualche indicazione su quanto segue:
-nell’anno 2012 ho pagato l’IMU come prima casa e non come seconda casa
-negli anni 2013 e 2014 ho pagato l’IMU relativo a un appartamento affittato applicando la tariffa ridotta 7,60 anzichè 10.60. Ora il Comune mi ha mandato da pagare una bella somma cosa devo fare?
Inoltre, visto che il comune mi ha notificato questi pagamenti a febbraio 2018, per l’anno 2012 devo pagare visto che sono passati cinque anni ?
Grazie per l’attenzione
Solitamente si usa definire solo i periodi oggetto di accertamento fiscale (5 anni + 1) anche se personalmente apprezzo chi preferisce rifondere lo stato di quanto effettivamente dovuto. Immagino che nel 2008 lei si riferisse alla tarsi o alla tia. Nel caso della TARI però opterei per una richiesta di contatto con l’ufficio competente in cui manifestare l’intento di ravvedersi. Una volta che la richiesta di ravvedimento parte d lei non la potranno accertare ed applicargli le maggiori imposte. Condividerete quanto dovuto direttamente li. Nel frattempo per una stima può fare riferimento a quanto descritto nell’articolo.
Chiedo gentilmente un aiuto
Mi sono completamente dimenticato di pagare la Tari dal 2008.
Vorrei fare un Ravvedimento Operoso….quali anni devo pagare?come calcolo l’importo “base”? sanzioni 30%….o riducibili?
Vi ringrazio della VS cortesia
Salve,
nel 2014 ho denunciato l’occupazione dei locali con un ritardo di 4 anni (dal 2010 al 2014). Non ho ricevuto dal comune di milano alcuna comunicazione, se non la quota di della tari relativa all’anno 2014. A luglio 2015 ho effettuato la cessazione e nel novembre 2015 ho ricevuto 4 avvisi di accertamento per omessa denuncia relativa agli anni 2010, 2011, 2012, 2013 e 2014. Se per il 2014 sono abbastanza tranquillo, per gli anni precedenti vorrei procedere al ravvedimento operoso così come scritto nell’articolo. E’ possibile?
Buonasera,mio padre nei lontani anni 90 eredito’ una casa da una sua zia in liguria (seconda casa),noi abitiamo in toscana.Non facendo richiesta del servizio sui rifiuti al comune NON ha mai pagato la tassa e non gli e’mai stato recapitato alcun avviso di mancato pagamento.Due anni fa mio padre e’ deceduto,io mio fratello e mia madre(che aveva gia’ una piccola quota sulla casa)abbiamo ereditato ed essendoci accorti del problema vorremmo regolarizzare.E’ possibile usufruire del(nuovo o vecchio) ravvedimento operoso?Come ci dobbiamo comportare?Grazie in anticipo,Cordiali saluti.