Aggiornato il 28 Aprile 2023
Nel seguito vediamo con l’ausilio di una tabella sintetica quali sono i termini di scadenza per l’accertamento fiscale da parte dell’agenzia dell entrate a seconda dell’anno di imposta oggetto dichiarazione e a seguito delle ultime modifiche normative che allungano ulteriormente il periodo entro cui l’ente può procedere
Per le parti in grassetto e più precisamente dagli avvisi di accertamento aventi ad oggetto il periodo di imposta 2015 dovrete verificare la maggiorazione dei termini di accertamento introdotti con la nuova legge di stabilità 2016 che di fatto aumenta di un anno la scadenza (dal quarto al quinto per intenderci) e in caso di omessa presentazione della dichiarazione diventa di otto anni. A titolo di esempio per quelli sul 2015 il termine sarà il 31 dicembre 2021 e non più 2020 e così via via per ogni anno.
La prescrizione delle cartelle di pagamento varia anche in relazione ai tipi di controllo. Se siete destinatari di cartelle relativi a controlli automatici per esempio o a controlli formali i termini sono quelli indicati nel seguito
| Tipo di cartella di pagamento | Termine per la notifica |
|---|---|
| Somme dovute a seguito dei controlli automatici delle dichiarazioni (articoli 36-bis del Dpr n. 600/1973 e 54-bis del Dpr n. 633/1972) | 31 dicembre del terzo anno (*) successivo a quello di presentazione della dichiarazione (o a quello di scadenza del versamento dell’unica o ultima rata se il termine di versamento delle somme scade oltre il 31 dicembre. Per fare un esempio pratico se stiamo parlando della dichiarazione dei redditi presentata nel 2019 relativa all’anno di imposta 2018, il termine della prescrizione sarà il 31 dicembre 2022. |
| Somme dovute a seguito del controllo formale delle dichiarazioni (articolo 36-ter del Dpr n. 600/1973) | 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. Per fare un esempio pratico se stiamo parlando della dichiarazione dei redditi presentata nel 2019 relativa all’anno di imposta 2018, il termine della prescrizione sarà il 31 dicembre 2023. |
(*) o del quarto anno, in caso di liquidazione delle imposte sulle indennità di fine rapporto e sulle prestazioni in forma di capitale.
La Legge di Stabilità inoltre cancella il raddoppio dei termini per l’accertamento ai fini IVA e delle imposte sui redditi che si aveva del caso di fatti di rilevanza penale.
Nuova Tabella Scadenza Accertamento
| Anno d’imposta | Anno presentazione dichiarazione | Termine accertamento Fiscale | Termine Accertamento se dichiarazione omessa |
| 2011 | 2012 | 2016 | 2017 |
| 2012 | 2013 | 2017 | 2018 |
| 2013 | 2014 | 2018 | 2019 |
| 2014 | 2015 | 2019 | 2020 |
| 2015 | 2016 | 2020 | 2021 |
| 2016 | 2017 | 2021 | 2024 |
| 2017 | 2018 | 2022 | 2025 |
| 2018 | 2019 | 2023 | 2026 |
| 2019 | 2020 | 2024 | 2027 |
| 2020 | 2021 | 2025 | 2028 |
| 2021 | 2022 | 2026 | 2029 |
| 2022 | 2023 | 2027 | 2030 |
| 2023 | 2024 | 2028 | 2031 |
| 2024 | 2025 | 2029 | 2032 |
| 2025 | 2026 | 2030 | 2033 |
| 2026 | 2027 | 2031 | 2034 |
| 2027 | 2028 | 2032 | 2035 |
Termine accertamento altre tipologie di accertamenti
| Tipologia Accertamento | Anno Presentazione dichiarazione | Termine scadenza |
| Accertamento Ex Art.36-bis | Esempio | entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione |
| 2017 | 2020 | |
| 2018 | 2021 | |
| 2019 | 2022 | |
| 2020 | 2023 | |
| 2021 | 2024 | |
| Somme dovute a seguito dell’attivita’ di liquidazione ex Art 36-bis | Esempio | entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di scadenza del versamento dell’unica o ultima rata se il termine per il versamento delle somme risultanti dalla dichiarazione scade oltre il 31 dicembre dell’anno in cui la dichiarazione e’ presentata |
| 2017 | 2020 | |
| 2018 | 2021 | |
| 2019 | 2022 | |
| 2020 | 2023 | |
| 2021 | 2024 | |
|
Somme dovute da attivita’ di controllo formale 36 – ter |
Esempio | entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, per i controlli formali |
| 2017 | 2021 | |
| 2018 | 2022 | |
| 2019 | 2023 | |
| 2020 | 2024 | |
| Accertamenti dell’ufficio | Esempio | Scadenza entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui l’avviso di accertamento è divenuto definitivo |
| 2017 | 2019 | |
| 2018 | 2020 | |
| 2019 | 2021 | |
| 2020 | 2022 | |
| 2021 | 2023 | |
| Inadempimenti di cui all’articolo 15-ter | Esempio | entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di scadenza dell’ultima rata del piano di rateazione |
| 2017 | 2020 | |
| 2017 | 2020 | |
| 2017 | 2020 | |
| 2017 | 2020 | |
| 2017 | 2020 |
Novità 2020
Nel seguito la tabella riepilogativa dei termini di accertamento aggiornati alla luce del DL 34 del 2020.
| TERMINI NOTIFICA AVVISI DI ACCERTAMENTO | |||||
| Anno d’imposta | Anno presentazione dichiarazione | Termine Accertamento se la dichiarazione è stata presentata | Termine Accertamento se in caso di dichiarazione omessa | In caso di violazioni penali | |
| Dichiarazione presentata | Dichiarazione omessa | ||||
| 2009 | 2010 | 31/12/2014 | 31/12/2015 | 31/12/2018 | 31/12/2020 * |
| 2010 | 2011 | 31/12/2015 | 31/12/2016 | 31/12/2019 | 31/12/2021 |
| 2011 | 2012 | 31/12/2016 | 31/12/2017 | 31/12/2020 * | 31/12/2022 |
| 2012 | 2013 | 31/12/2017 | 31/12/2018 | 31/12/2021 | 31/12/2023 |
| 2013 | 2014 | 31/12/2018 | 31/12/2019 | 31/12/2022 | 31/12/2024 |
| 2014 | 2015 | 31/12/2019 | 31/12/2020 * | 31/12/2023 | 31/12/2025 |
| 2015 | 2016 | 31/12/2020 * | 31/12/2021 | 31/12/2024 | 31/12/2026 |
| 2016 | 2017 | 31/12/2022 | 31/12/2024 | ||
| 2017 | 2018 | 31/12/2023 | 31/12/2025 | ||
| Termini aggiornati con il DL 34/2020 – art. 157 | |||||
Novità dal 2016
La Legge di Bilancio per il 2016 ha modificato i termini di accertamento dall’anno di imposta 2016 per effetto delle modifiche introdotte all’articolo 57, DPR n. 633/72 e 43, DPR n. 600/73 sia ai fini Iva e ai fini delle imposte sui redditi.
Per effetto di dette modifiche, con riferimento agli avvisi relativi ai periodi d’imposta dal 2016 in avanti i nuovi termini di accertamento sono stati fissati:
- al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (prima era il quarto anno),
- al 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione (se omessa) avrebbe dovuto essere presentata (prima era il quinto anno).
La Legge di Bilancio per il 2016 ha abrogato inoltre il raddoppio dei termini nel caso di reati penali
Termini prescrizione cartella di pagamento
Statuto del Contribuente: download gratuito
Legge-del-27_07_2000-n.-212-
Buongiorno, non riesco a trovare risposta da nessuna parte.
Quali sono i tempi di prescrizione e decadenza del superbollo automobilistico?
Quanto tempo ha il fisco per accorgersi e notificare un mancato pagamento del superbollo?
Grazie
Non ci sono stati più atti interruttivi della prescrizione? Provi a sentire un legale per farsi assistere e valutate insieme se rientra nelle varie rittamazioni
Buongiorno
cartella agenzia delle entrate riscossione notificata a febbraio 2011 riferita anno 2007 è andata in prescrizione?
grazie
saluti
Buonasera, vi chiedo gentilmente una delucidazione sui termini di pagamento del tfr.
il 30 novembre 2016 ho concluso la mia attività lavorativa in azienda, nel cedolino di dicembre 2016 ho percepito il tfr contestualmente all’incentivo all’esodo ad altre indennità.
il 14 maggio 2021 ricevo una richiesta da parte dell’agenzia delle entrate di conguaglio tfr per tassazione separata.
Ma se i tempi sono di 4 anni e la notifica è arrivata al 5 anno posso fare istanza per autotutela ? (oppure devo considerare l’art. 43 del DPR n.600/1973 in cui si fa riferimento ad avvisi di accertamento entro il 31/12 del 5 anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione?)
Resto in attesa di un vs gentile riscontro
grazie