Il Fisco ha introdotto nel 2010 una nuova ed ulteriore comunicazione dei rapporti intrattenuti con paesi a fiscalità privilegiata, o paradisi fiscali o non white list per indicare i costi ed i ricavi ottenuti o sostenuti per beni e servizi verso paesi non white list, anche se ciò è detto volutamente in modo improprio entro la prima scadenza del primo luglio 2010 per i contribuenti mensili altrimenti entro la fine del mese di  successivo al trimestre di riferimento per gli altri contribuenti.

 Chi deve compilare la comunicazione dei rapporti con i paesi a fiscalità privilegiata 2010
I soggetti che sono obbligati alla comunicazione dei rapporti con i paesi a fiscalità privilegiata sono tutti coloro che titolari di partita iva hanno intrattenuto rapporti con uno dei paesi che sono indicati qui sotto ed individuato dal DM del 4 maggio 1999. Vi chiariamo subito che esistono due black list: una ai  fini delle imposte dirette  (per intenderci IRES) ed una ai fini delle indirette  (per intenderci IVA).

In questa comunicazione noi facciamo riferimento alla secondo quindi non prendete in considerazione la lista di paesi per intenderci che rientra nell’ambito dell’art. 110 del TUIR in quanto è diversa (cfr svizzera) per questo state attenti in quanto per qualche paese le cose cambiano.

Cosa indicare nella nuova comunicazione dei rapporti con paesi a fiscalità privlegiata 2010
Dal primo luglio 2010 dovremo verificare che nell’ambito dei rapporti intrattenuti con i paesi a fiscalità privilegiata siano presenti i seguenti dati in modo da poter procedere correttamente all’invio telematico delle seguenti informazioni.

Nel modello di comunicazione andranno inseriti i seguenti elementi:

  1. codice fiscale e partita IVA del soggetto passivo  tenuto  alla comunicazione;
  2. numero del codice fiscale attribuito al soggetto con il quale è intercorsa  l’operazione  dallo  Stato  in  cui  il  medesimo  è  stabilito, residente o domiciliato, ovvero, in mancanza, altro codice identificativo;
  3. in caso di controparte persona fisica,  ditta,  cognome,  nome, luogo e data di nascita, domicilio fiscale nello Stato in cui la medesima  è stabilita, residente o domiciliata;
  4. in  caso  di  controparte  diversa  dalle   persone   fisiche, denominazione  o  ragione  sociale,  sede  legale  o,  in   mancanza,   sede amministrativa nello Stato in cui  la  medesima  è  stabilita,  residente  o domiciliata;
  5. periodo di riferimento della comunicazione;
  6. per  ciascuna   controparte,   l’importo   complessivo   delle operazioni attive e passive effettuate, distinto tra operazioni  imponibili, non imponibili, esenti e non soggette agli effetti dell’imposta  sul  valore aggiunto, al netto delle relative note di variazione;
  7. per  ciascuna  controparte,  relativamente   alle   operazioni imponibili, l’importo complessivo della relativa imposta;
  8. per ciascuna controparte, per le note di  variazione  emesse  e ricevute relative  ad  annualità  precedenti,  l’importo  complessivo  delle operazioni e della relativa imposta.

La presente comunicazione andrà effettuata molto probabilmente con cadenza mensile ed inviata entro l’ultimo giorno del mese successivo al mese precedente pertanto sarà necessario predisporre un procedura

interna al fine di ottenere in tempo utile.

 Quando presentare la comunicazione
Brevemente i contribuenti  trimestrali dovranno presentare la nuoca comunicazione 2010 dei rapporti intrattenuti con i paesi a fiscalità privilegiata entro la fine del mese successivo al periodo di riferimento al pari dei contribuenti mensili (volume scambi nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni volumi inferiori ai 50 mila euro).

Come effettuare la comunicazione dei rapporti intrattenuti con i paesi a fiscalità privilegiata 2010
La comunicazione dei rapporti, costi e ricavi e degli altri dati che prima vi abbiamo riassunto per darvi un piccolo vademecum deve essere effettuata telematicamente attraverso il software entratel e nei tempi ed entro le scadenze sopra indicate.

Riflessioni su intrastat e comunicazioni
Probabilmente in seguito essendo l’adempimento speculare a quello di tale comunicazione vedrete che chi compila intrastat già soddisfa tale comunicazione e non dovrà presentare questa nuova  comunicazione anche perché capisco controllare e creare lavoro, ma lavoro inutile no grazie.

Software per la comunicazione all’agenzia delle entrate
Ad oggi nonostante siano state approvate le specifiche tenciche per la trasmissione telematico con l’indicazione dei tracciati record da seguire per la compilazione del modello dei paesi black list, non siamo ancora in grado di fronirvi il software per la comunicazione in quanto ancora non è disponibile e non è previsto quando lo sarà. Molto probabilmente sarà reso disponibile nella seconda settimana di agosto ma sarà naturale che non potranno irrogare sanzioni per il ritardato adempimento dal momento che non potrebbero richiedere l’adempimento in pieno periodo di ferie e date le oggettive condizioni di incertezza.

Attendiamo anche calorosamente oltre al nuovo software una circolare che faccia chiareza sul tema.

Inoltre dopo il Dl 78 del 2010 della nuova manovra economica 2010 si sta creando una sovrapposizione di adempimenti che spesso danno la stessa informazione  in quanto abbiamo anche la comunicazione telematica delle operazioni prevista dall’articolo 21 che prevede la comunicazione di operazioni per importo superiori a 3.000 euro. A questo agganciamo anche la comunicazione nei modelli intrastat sui servizi e sui beni trimestrale o mensile a seocnda del volume delle operazioni e di cui vi segnaliamo la guida fiscale intrastat.

    Alderney (Aurigny);

    Andorra (Principat d’Andorra);

    Anguilla;

    Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);

    Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);

    Aruba;

    Bahama (Bahamas);

    Bahrein (Dawlat al-Bahrain);

    Barbados;

    Belize;

    Bermuda;

    Brunei (Negara Brunei Darussalam);

    Cipro (Kypros);

    Costa Rica (Republica de Costa Rica);

    Dominica;

    Emirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-’Arabiya al Muttahida);

    Ecuador (Republica del Ecuador);

    Filippine (Pilipinas);

    Gibilterra (Dominion of Gibraltar);

    Gibuti (Djibouti);

    Grenada;

    Guernsey (Bailiwick of Guernsey);

    Hong Kong (Xianggang);

    Isola di Man (Isle of Man);

    Isole Cayman (The Cayman Islands);

    Isole Cook;

    Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);

    Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);

    Jersey;

    Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);

    Liberia (Republic of Liberia);

    Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);

    Macao (Macau);

    Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);

    Maldive (Divehi);

    Malta (Republic of Malta);

    Maurizio (Republic of Mauritius);

    Monserrat;

    Nauru (Republic of Nauru);

    Niue;

    Oman (Saltanat’Oman);

    Panama (Republica de Panamà);

    Polinesia Francese (Polynésie Francaise);

    Monaco (Principautè de Monaco);

    San Marino (Repubblica di San Marino);

    Sark (Sercq);

    Seicelle (Republic of Seychelles);

    Singapore (Republic of Singapore);

    Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);

    Saint Lucia;

    Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);

    Svizzera (Confederazione Svizzera);

    Taiwan (Chunghua MinKuo);

    Tonga (Pule’anga Tonga);

    Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);

    Tuvalu (The Tuvalu Islands);

    Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);

    Vanuatu (Republic of Vanuatu);

    Samoa (Indipendent State of Samoa).

 Vi segnaliamo inoltre anche dei precedenti articoli che abbiamo scritto sull’argomento fiscalità privilegiata

Vi informiamo che nella giornata odierna l’agenzia ha rso note le specifiche tecniche per la comunicazione dei rapporti con i paesi a fiscalità privilegiata

Nei commenti trovate l’indirizzo per scaricare l’applicazione entratel, tuttavia non ritroviamo il software per la compilazione. Il fatto di aver dato il tracciato record è sempre stato seguito nel passato dalla predisposizione di un software di facile consultazione e aggiornamento necessario a predisporre il file per l’invio telematico. Definire il tracciato senza predisporre un software equivale a chiedere l’intervento di un tecnico informatico che rappresente un costo per tutte le aziende.

Unico 2010 e comunicazione componenti negativi con paesi a fiscalità privilegiata
I costi che dovranno essere inseriti nella comunicazione con i paesi a fiscalità privilegiata vi sarete domandati sembrerebbo essere l’esplosione dei costi che andiamo ad indicare nel modello unico nel quadro RF sia tra le variazioni in aumento che in diminuzione e quindi ad impatto zero sul reddito imponibile. In realtà le istruzion e anche se stiamo aspettando una circolare esplicativa sulle metodologie che dovremmo applicare  a breve per questa nuova comunicazione vi consigliamo di tenere d’occio i due numeri in quanto hanno dei caratteri in comune e potrebbero portare allo stesso risultato a fine anno.

Nella comunicaizone tuttavia inseriemoa solo i componenti negativi sotto la minaccia della loro indeducibilità e di una sanzione che arriva anche a 50 mila euro, che non è proprio cosa buona e giusta.

Software Black list
pronto il Software per la comunicazione delle operazioni con paesi a fiscalità privilegiata.

Chiarimenti alle domande e alle risposte: la risoluzione 121 del 2010 sulle black list

Domande e risposte sulla comunicazione paesi black list o non white list

Elenco paesi black List White List comprensivi dei codici paese