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Deducibilità costi auto Professionisti con partita Iva 2018

costi delle autoIl regime di deduzione dei costi auto e della detrazione Iva per i titolari di partita Iva ha subito una drastica riduzione già dal 2013 e ancora in vigore per il 2017, con alcune differenze meno marcate per contribuenti minimi, per gli agenti e rappresentanti ed è fondamentale ai fini del calcolo delle tasse ed imposte da versare a fine anno e nelle scelte di acquisto degli automezzi.

Novità: apro subito con una novità riguardante la proroga del regime di detrazione Iva del 40% sull’acquisto di auto fino al 31 dicembre 2019.

Definizione dei veicoli che rientrano nel regime di deduzione dei costi e delle spese di manutenzione riparazione e noleggio

I veicoli sono  autovetture e autocaravan, di cui alla lett. a) ed m) del comma 1 dell’articolo 54 del Codice della strada e sono deducibili con diverse percentuali in base alla tipologia di attività svolta, caratteristiche de mezzo ed utilizzo che se ne fa.

In sintesi per la nuova deducibilità dei costi dovete sapere che saranno deducibili per:

  • 100 per cento per le auto destinate ad essere utilizzate esclusivamente come beni strumentali dell’attività propria dell’impresa
  • 20 per cento per le auto aziendali non strumentali e non assegnate a dipendenti
  • 20 per cento per gli esercenti attività di lavoro autonomo eccetto i casi di seguito elencati
  • 70 per cento per le autovetture date in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta (vedi sotto articoli di approfondimento)
  • 80 per cento per gli agenti ed i rappresentanti di commercio

Deduzione costi auto dal 2014 e valida per il 2017

Dal 2013 le spese sostenute dai lavoratori per le autonomi (e anche per le aziende ma per queste c’è il collegamento ad un articolo in calce) la percentuale di deduzione sull’auto diminuisce vistosamente attestandnuoosi al 20%. Con la Legge di Stabilità 2013 tale percentuale viene definitivamente fatta scendere al 20%. Per i rappresentanti la percentuale invece si abbassa all’80% dal precedente 90% per i veicoli utilizzati dai soggetti che esercitano attività di agenzia o di rappresentanza di commercio (sono esclusi gli agenti immobiliari ed i promotori finanziari).

Attenzione: l’IVA non detratta è un costo deducibile

Rilevo che un errore in cui incorrono molto spesso gli addetti ai lavori nel calcolo del montante di deducibilità dei costi sulle auto è dato dalla mancata rilevanza dell’iva indetraibile sul costo deducibile. Ricordiamo infatti a chi legge che l’iva indetraibile pagata su contratti di compravendita o anche di leasing o locazione finanziaria rappresenta un maggior costo sostenuto che capitalizzato sul mezzo e che aumenta il montante su cui calcolare l’ammortamento. Considerate che l’Iva indetraibile ammonta nella stragrande maggioranza dei casi al 60% di quella indicata in fattura, essendo il 40% detraibile. Questo 60% lo dovrete aggiungere al montante su cui calcolare, per esempio nel caso dei lavoratori autonomi, il 20% del costo deducibile. Facendo un passo indietro ancora ricordo che la deduzione del costo dell’auto ai fini Irpef i Ires si ha attraverso l’ammortamento ossia in parole semplici si può portare in deduzione solo una quota annua del costo totale per n anni. Ai fini Iva invece il discorso cambia perchè la percentuale è fissa e può essere presa tutta subito al momento della fatturazione.

Ricordiamo che i costi da confrontare i limiti dovranno essere ragguagliati all’anno, ossia se acquistate l’auto a giugno potrete prendere solo il 50% della quota di ammortamento di quell’anno. Prendendo poi la percentuale di deduzione in vigore per il 2013 il risparmio effettivo sarà pari all’ammortamento X 50% X 20%.

Acquisto di veicoli entro un limite di prezzo altrimenti diventa indeducibile

Nell’ipotesi di acquisto non sarò deducibile il costo eccedente i seguenti limiti:

  • Euro 18.075,99 per le autovetture e gli autocaravan utilizzati da artisti e professionisti (elevato ad Euro 25.822,84 per gli agenti e i rappresentanti di commercio);
  • Euro 4.131,66 per i motocicli (per entrambe le categorie);
  • Euro 2.065,83 per i ciclomotori (per entrambe le categorie).

Si precisa altresì che la deduzioni delle stesse è limitata ad un solo autoveicolo per soggetto pertanto definitene uno, quello che utilizzate di più e che si presuppone essere il più costoso in termini di acquisto e manutenzione e gestione. Se fate pate di uno studio associato ogni socio titolare di studio avrà diritto a dedurre i costi e detrarre l’Iva per un singolo automezzo o motoveicolo.

Vendita dell’auto

Se cercavate invece il caso della cessione dell’auto potete leggere l’articolo dedicato alla vendita dell’auto del professionista con partita iva che affronta il complicato tema della tassazione delle minusvalenze o imponibilità delle plusvalenze derivanti dalla cessione delle auto per i titolari di partita Iva.

Contratto di leasing (o locazione finanziaria)

Fino al 2014 il calcolo della quota di deduzione era legata alla durata del contratto di leasing in quanto non teneva conto dell’ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di detti veicoli che eccedevano i limiti sopra indicati per l’ipotesi di acquisto. La deducibilità dei canoni di leasing era concessa solamente qualora la durata del contratto non fosse stata inferiore al periodo di ammortamento stabilito dai coefficienti ministeriali con un minimo attualmente di 48 mesi considerate le attuali aliquote di ammortamento. Più in particolare, i canoni di locazione finanziaria devono essere assunti nei limiti dell’ammontare risultante dal contratto di leasing, avendo riguardo al costo sostenuto dal concedente del bene, purché non eccedente i valori fiscalmente riconosciuti. Tale costo deve essere assunto al lordo dell’IVA assolta dal locatore, qualora l’imposta afferente i canoni di locazione sia indetraibile per l’utilizzatore il valore dei canoni fiscalmente riconosciuti potrà poi essere dedotto nella misura delle percentuali precedentemente indicate a seconda delle categorie. Inoltre si ricorda che i limiti predetti, con riferimento al valore dei contratti di locazione finanziaria,  devono essere ragguagliati ad anno. Al riguardo si ricorda che i suddetti limiti possono essere variati, con decreto del Ministero delle Finanze, di concerto con il Ministro dell’Industria, tenendo conto della variazione dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo verificatesi nell’anno precedente.

Trattamento Fiscale Leasing in vigore dal primo gennaio 2015

Dal 2015 inoltre la deducibilità del canone si slegherà completamente dalla durata del contratto di leasing.

Deducibilità per i contribuenti minimi

Per i titolari di partita IVa ch hano aderito al regime fiscale semplificato dei contribuenti minimi possono portare in deduzione il 50 per cento delle spese sostenute per i canoni di leasing come chiarito anche dalla circolare ministeriale n.7 del 2008 “a prescindere da eventuali disposizioni del Tuir che prevedessero specifici limiti di deducibilità“.

Contratto di noleggio (full rent service)

In caso di locazione e di noleggio, per entrambe le categorie, non si tiene conto del costo eccedente i seguenti limiti Euro 3.615,20 per le autovetture e gli autocaravan, Euro 774,69 per i motocicli ed Euro 413,17 per i ciclomotori. I suddetti limiti, come nella precedente ipotesi, devono essere ragguagliati ad anno ed applicati nella misura delle percentuali precedentemente indicate a seconda delle categorie.

Contratto di noleggio a lungo termine detto anche di Full Rent Service

Il full service sulle auto consiste in una locazione che prevede anche servizi aggiuntivi come assicurazione R.C. auto, il pagamento della tassa di proprietà, la manutenzione ordinaria, la sostituzione del veicolo in caso di guasto, oltre che l’ammortamento dell’autovettura data a noleggio e altri servizi messi a disposizione dal locatore. Per questa tipologia di contratto i limiti sono quelli visti sopra.

Trattamento fiscale noleggio a lungo termine

Consultate anche l’articolo di approfondimento dedicato alla deduzione nel contratto di noleggio auto a lungo termine . Consultate anche gli articoli correlati come quello sulla tassazione della auto aziendali o anche altri articoli come per esempio quello sul pagamento del bollo auto e tanti altri che troverete nella categoria auto e fisco a   anche navigando tra gli articoli.

Tabella deducibilità costi auto

TRATTAMENTO FISCALE PER IMPRESE, AGENTI E LAVORATORI AUTONOMI – DEDUCIBILITA’ DEI COSTI AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE
VEICOLI DISCIPLINA IN VIGORE NEL 2012 DISCIPLINA IN VIGORE DAL 2013 DETRAIBILITA’ DELL’IVA (immutata)
Strumentali dell’impresa e adibiti ad uso pubblico (es. utilizzate da scuole guida – taxi) (art. 164, c.c. 1, lett. a) n. 1) e 2) Deduzione al 100% di tutti i costi Deduzione al 100% di tutti i costi 100%
Art. 164, co. 1, lett. B – non strumentali (ad es. auto aziendali a disposizione degli amministratori – Utilizzati da lavora tori autonomi (esercizio di arti e professioni) Deduzione al 40% di tutti i costi nel rispetto dei seguenti limiti: – Euro 18.075,99 di costo per acquisto e leasing finanziario, con un importo massimo di deduzione pari a Euro 7.230,40 – Euro 3.615,20 di canone annuo di locazione operativa o di noleggio deduzione del canone massima sarà di Euro 1.446,08 Deduzione al 20% di tutti i costi nel rispetto dei seguenti limiti: – Euro 18.075,99 di costo per acquisto e leasing finanziario con un importo massimo di deduzione pari a Euro 3.615,19 – Euro 3.615,20 di canone annuo di locazione operativa o di noleggio deduzione del canone massima sarà di Euro 723,04 40%
Assegnati in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta (art. 164, c.c. 1, lett. b bis) Deduzione al 90% di tutti i costi. Reddito tassato nel cedolino che va aumentato del compenso in natura Deduzione al 70% di tutti i costi. Reddito tassato nel cedolino che va aumentato del compenso in natura 40% per l’assegnazione a titolo gratuito 100% se l’assegnazione è a titolo oneroso con addebito in fattura dell’Iva
Utilizzati da agenti o rappresentanti di commercio (art. 164, c.c. 1, lett. b) Deduzione all’80% di tutti i costi nel rispetto dei seguenti limiti: – Euro 25.822,24 di costo di acquisto e leasing finanziario, con un importo massimo di deduzione pari a Euro 20.657,79 – Euro 3.615,20 di canone annuo di locazione operativa o di noleggio con un importo massimo di deduzione pari a Euro 2.892,16 Deduzione all’80% di tutti i costi nel rispetto dei seguenti limiti: – Euro 25.822,24 di costo di acquisto e leasing finanziario, con un importo massimo di deduzione pari a Euro 20.657,79 – Euro 3.615,20 di canone annuo di locazione operativa o di noleggio con un importo massimo di deduzione pari a Euro 2.892,16 100% per l’uso esclusivo dell’attività di agente % in funzione dell’effettivo utilizzo per uso anche privato

Sintesi

Vi segnalo l’articolo di approfondimento e sintesi sulla deducibilità fiscale dei costi auto

Nuovo trattamento fiscale dei costi auto, in sintesi

Novità

Novità 2016: proroga della detrazione Iva sulle auto al 40%
Prorogato il regime di detrazione Iva sulle auto concesso dalla comunità europea che mantiene quasi del tutto inalterato la percentuale al 40% fino al 31 dicembre 2019.

Novità a partire dai contratti stipulati dal 29 aprile 2012
Con Decreto Semplificazioni n. 16 del 2012i canoni di leasing aventi ad oggetto beni mobili (comprese auto e moto ma esclusi gli immobili per intenderci) saranno deducibili ma dovranno senza il vincolo della durata sia ai fini Ires ossia per le società, sia per i lavoratori autonomi e professionisti a decorrere da quelli stipulati dal 29 aprile 2012.

Novità dal primo gennaio 2014
Tanto per non farci mancare niente dal primo gennaio 2014 ha nuovamente cambiato la durata minima stabilità per la durata del leasing ed hanno imposto che questa debba essere pari almeno alla metà dle periodo di ammortamento. Per cercare di dare qualche chiarimento in più comunque e non perderci dentro alle novità continue ho scritto un articolo di sintesi sul trattamento fiscale del leasing sia per le auto, beni immobili ed immobili affrontando tutte le carattaeristiche di deducibilità ai fini Ires, Irap, imposta di registro, Ipt. ecc.

Articolo su deduzione abiti da lavoro, vestiti, borse etc

Leggete anche il nuovo articolo dedicato alla possibilità di portare in deduzione i costi sostenuti per l’acquisto di abiti, vestiti, scarpe, borse etc.

Tassazione auto aziendale per uso promiscuo: fattura dipendente con Iva e calcolo fringe benefit

Tassazione Auto data in uso privato al dipendente ai fini Ires, Irap: calcolo fringe benefit

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62 commenti

  1. Purtroppo no, a meno che non lo considera autocarro ma dovrebbe anche essere un autocarro che sia effettivamente strumentale all’attività. Per intenderci se ha una gru sulla sua auto perchè nel suo lavoro le serve e l’auto è immatricolata come autocarro ci può stare la percentuale al 100% altrimenti la vedo buia.

  2. Buongiorno sono un ingegnere libero professionista. So che il costo dell’auto lo posso dedurre al 20% perchè c’è la presunzione di uso promiscuo lavoro-personale. Io la mia auto però la uso effettivamente per solo scopo lavorativo. 100%. Posso tentare di scaricare una percentuale superiore tenendo traccia giornaliera dei miei spostamenti e chilometraggi e causali di spostamento? Insomma dimostrando il perchè di una deduzione diversa da quella del 20%?
    Grazie
    Buona giornata

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