Errore e Responsabilità Commercialista o CAF: chi paga le sanzioni e cosa fare

Errore commercilista fiscalista cosa fareVediamo come fare in caso di errori nelle dichiarazioni dei Dottori Commercialisti, fiscalisti o anche del CAF, chi paga le sanzioni in quanto  spesso mi capitano lettori che scrivono sia perché sono convinti di errori dell’agenzia delle entrate ma anche errori del proprio dottore commercialista che vanno sia nella omessa indicazione di costi sia nell’errata indicazione o rappresentazione nella dichiarazione dei redditi, in omessi versamenti oppure in omessa presentazione di comunicazioni tributarie.




Le diverse tipologie di errori che può commettere il commercialista

Il Dottore commercialista principalmente può effettuare i seguenti sbagli:

  1. Omesso versamento di tributi, imposte o tasse;
  2. Ritardato versamento di tributi, imposte o tasse;
  3. Errato versamento di tributi, imposte o tasse indipendentemente da quello che gli chiedete di fare;
  4. Omessa presentazione di dichiarazioni o comunicazioni;
  5. Ritardata presentazione di dichiarazioni o comunicazioni;
  6. Errata presentazione di dichiarazioni o comunicazioni;
  7. Consigliarvi di non andare in contenzioso qualora questo si riveli a posteriore un palese errore;
  8. indurvi a strutturare operazioni societarie in elusione o evasione di imposta (da approfondire caso per caso).

Il caso per esempio di un avviso di accertamento o avviso bonario derivante da un controllo formale e automatico della dichiarazione dei redditi può portare alla luce l’errore commesso in sede di dichiarazione dei redditi sia che si tratti di 730 sia di modello unico poco importa e li si scopre che il fiscalista (termine molto anni ’80) nella compilazione ha commesso un errore e non aveva presentato l’integrativa. Spesso poi i termini sono stretti (30 giorni) e non si riesce ad addivenire ad una soluzione bonaria con il commercialista per cui si preferisce pagare per non incorrere in sanzioni ben più alte. Infatti con l’avviso bonario si applica il 10% delle sanzioni amministrative pecuniarie mentre con la cartella di pagamento si va al 30%.

Non si capisce però come comportarsi con il commercialista fiscalista?

Prima di tutto sappiate che i dottori commercialisti sono dotati di requisiti di onorabilità e professionalità riconosciuti dal proprio albo di appartenenza e che devono osservare l’obbligo di diligenza riferita alla natura dell’attività esercitata definito nell’articolo 1176 del Codice civile. Tale articolo recita infatti che “nell’adempimento delle obbligazioni inerenti all’esercizio di un’attività professionale, la diligenza deve valutarsi con riguardo alla natura dell’attività esercitata” da operare con la diligenza del buon padre di famiglia e coerentemente con la prestazione esercitata.

Dal punto di vista della responsabilità cui sono sottoposti l’articolo 2236 limita la responsabilità ai casi di dolo e colpa grave in quanto la loro prestazione si definisce come prestazione d’opera tesa alla risoluzione di problemi di natura tecnico professionale.


Naturalmente andare in causa con un dottore commercialista significa che dagli atti dovrà emergere che il Dottore commercialista dovrà provare di non aver commesso omissioni gravi nel proprio operato e che non abbia tenuto un comportamento altamente negligente  tali da generare il danno. Il linea teorica l’onere della prova dell’incarico professionale conferito al professionista spetta al cliente per questo è necessario sempre disciplinare con mandato scritto l’incarico assegnato e apposta prima vi ho consigliato almeno nelle dichiarazioni di inserire che la dichiarazione è stata compilato dall’intermediario o dal CAF. In questo modo secondo me l’onere della prova rispetto all’errore dovrebbe essere invertito e dovrebbe andare in capo all’intermediario e non al contribuente/cliente.

(Cassazione 5 giugno 1996, n. 5264 – Cassazione sezione tributaria 23 gennaio 2004 n. 1198 – Cassazione sezione tributaria 20 novembre 2003, n. 17579 – Cassazione n. 15107 –  22 luglio scorso)

Controllate che nel frontespizio della dichiarazione vi sia inserito il codice corrispondente a DICHIARAZIONE PREDISPOSTA DALL’INTERMEDIARIO

Non essendo logicamente bravi nella compilazione e non sapendo molti di voi come si compila il frontespizio vi dico che una verifica che è sempre meglio fare non solo per verificare la correttezza dell’operato del dottore commercialista ma talvolta anche la sua buona fede è quella di verificare nel frontespizio cosa è stato indicato in corrispondenza della cella che richiede di indicare il soggetto che ha compilato la dichiarazione.

Questo campo è inserito nel Frontespizio della dichiarazione ossia nel quadro dove vengono riportati i primi elementi anagrafici – Impegno alla presentazione telematica

Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto dall’incaricato che presenta la dichiarazione in via telematica.
L’ incaricato deve:

  • indicare il proprio codice fiscale;
  • riportare nella casella “Soggetto che ha predisposto la dichiarazione”, il codice “1” se la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ovvero il codice “2” se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l’invio;

Da questo ne discende un elemento probatorio molto utile in caso di errore in quanto nel caso sia indicato che la dichiarazione è stata predisposta dal commercialista o dal CAF e vi sia un errore, l’onere di provare eventualmente che non si ha colpa cadrà sull’intermediario che si è occupato della compilazione il quale dovrà dimostrare per esempio di essere indotto da voi, da vostre incomplete o errate informazioni.

L’assicurazione obbligatoria del Dottore Commercialista

Vi ricordo inoltre che qualora vi trovaste di fronte ad un Dottore Commercialista che, nonostante sia palesemente nel torto non vi voglia pagare almeno la sanzione o gli interessi, potrete opporgli il fatto che lui è dotato di una assicurazione RC professionale obbligatoria così come importo dall’articolo 3, punto 5, lettera e) del D.Lgs. n. 138 del 13 agosto 2011 posto proprio a tutela del cliente.

Secondo tale normativa “il professionista è tenuto a stipulare, anche per il tramite di convenzioni collettive negoziate dai consigli nazionali e dagli enti previdenziali dei professionisti, idonea assicurazione per i danni derivanti al cliente dall’esercizio dell’attività professionale“.

Il Commercialista è obbligato infatti per esercitare la professione alla stipula di una polizza assicurativa per i rischi derivanti dall’esercizio dell’attività professionale. Immagino però nessuno di loro la vorrà attivare o denunciare un sinistro RC professionale per poche centinaia di euro, in quanto l’anno successivo il proprio premio assicurativo si gonfierà… per cui fategli sempre presente che, un po’ come avviene con le auto, chi ha sbagliato paga e lo può fare o di tasca propria o attivando la polizza che hanno stipulato… altrimenti a cosa serve?

Vi ricordo inoltre che al momento di conferimento dell’incarico il commercialista vi dovrebbe comunicare anche gli estremi della polizza assicurativa e il relativo massimale anche se posso immaginare che, se state leggendo questo articolo il massimale sicuro copre eventuali errori nelle dichiarazioni dei redditi direzione fisiche. Anche questo naturalmente non va molto di moda :-)

Naturalmente che io sappia non lo fa mai nessuno come neanche nessuno in genere formalizza un incrocio per iscritto, al più ci si manda un’email. Come anche è molto difficile fin da subito sapere l’onorario anche perché inizialmente non conoscendo o non potendo conoscere in modo soddisfacente l’attività che si andrà a svolgere per conto del cliente si da un intervallo di onorari all’interno del quale ragionevolmente si collocherà la cifra finale richiesta.

Dolo e colpa Grave

Nella sola ipotesi che la prestazione dedotta in contratto implichi la soluzione di problemi tecnici di speciale difficoltà  come potrebbero essere qualificabile come alcuni di natura tributaria il codice civile, nell’articolo 2236 c.c., prevede un regime di responsabilità limitato al solo caso di azioni commesse con dolo o colpa grave;
L’onere della prova tuttavia, qualora si incardini un eventuale contenzioso, graverà sul professionista che dovrà dimostrare di aver agito con la dovuta diligenza richiesta dalla propria figura e qui vi posso assicurare che i giudici, soprattutto ultimamente non sono più così laschi ma tendono a responsabilizzare molto il professionista.

Non basterà più rispondere al cliente con frasi del tenore “io glielo avevo detto che ma andrà dimostrato effettivamente (per cui per iscritto) cosa effettivamente è stato detto al tempo, che ha portato all’errore”.

L’onere della prova sarà in capo al cliente che dovrà dimostrare prima ancora del danno subito l’esistenza del contratto ossia del mandato di consulenza e solo in seconda battuta il danno subito e colpa del professionista.

Il professionista tuttavia avrà la possibilità di appellarsi alla causa esimente prevista dal codice “se la prestazione implica la soluzione di problemi tecnici di speciale difficoltà, il prestatore d’opera non risponde dei danni, se non in caso di dolo o di colpa grave”.

Tuttavia l’esimente non opera se trattasi di colpa grave e dove per colpa grave deve intendersi negligenza, imperizia, imprudenza e inosservanza.

Novità dal Decreto Legge 4 del 2019

Non se siano stati proprio i miei articoli a stuzzicare l’argomento che vedo aver avuto subito una conseguenza netta ma come per magia viene chiarito nel Decreto Legge n. 4 del 2019 che le maggiori imposte accertate dal fisco siano comunque a carico del contribuente insieme agli interessi legali anche nel caso in cui la dichiarazione sia stata predisposta dal CAF o dal dottore commercialista.

Falsa fatturazione del cliente: come comportarsi

Un problema è capire come comportarsi nel caso in cui vi siano clienti che commettono reati di falsa fatturazione. Giova rilevare preliminarmente che il commercialista non ha un obbligo di veridicità né di correttezza verso l’Erario relativamente alle dichiarazioni del suo cliente anche se può essere determinante o quanto meno costituire un elemento importante in una ipotetica causa se inserirete nel frontespizio che la dichiarazione è stata redatta dal contribuente.
Anche nell’ipotesi in cui sia consapevole della fattispecie delittuosa del cliente ma si limiti a compilare la dichiarazione con i dati forniti da quest’ultimo non è punibile se non limitatamente alle fattispecie derivanti da operazioni di riciclaggio di cui ha l’obbligo della segnalazione al ricorrere di alcune caratteristiche.

Fattispecie diversa invece nel caso in cui anche solo verbalmente consigli al cliente come fare per ridurre l’imponibile o commettere altra fattispecie criminosa. Fattispecie che lo esporrebbe a sanzioni di natura penale indipendentemente dalle modalità di compilazione della dichiarazione die redditi o del calcolo delle imposte.

Per approfondimenti potete leggere l’articolo dedicato alla falsa fatturazione

In conclusione: consigli pratici

In conclusione quello che vi consiglio di fare è di mantenere sempre il dialogo con il consulente, commercialista, fiscalista (chiamatelo come volete anche se trattasi di Dottore Commercialista) e di verificare effettivamente di chi sia stata la colpa senza farvi infinocchiare possibilmente in quanto siete senza dubbio la parte più debole in una discussione. Per questo consiglio sempre di scegliere un dottore commercialista di fiducia in quanto il rapporto fiduciario che si ha con il proprio professionista è un elemento da non sottovalutare.

Inoltre consiglio sempre di farvi fare un incarico professionale scritto , cosa che spesso passa in secondo piano nella definizione del rapporto e degli onorari e delle mansioni e del risultato che ci si aspetta dal consulente.

Se proprio invece trovate la persona poco intelligente che nonostante la colpa non voglia pagare allora potete tranquillamente intimargli di pagare le sanzioni, fargli causa, segnalarlo all’ordine di appartenenza (che sarà obbligato ad aprire una fascicolo a suo nome analizzando la fattispecie e che potrebbe scaturire in una sospensione o esclusione dall’albo), e denunciare il sinistro alla sua compagnia di assicurazione (con tute le ripercussioni che questo avrebbe in termini di aumento del costo dell’assicurazione annuo).

Questo fa si che anche voi avrete le vostre leve nella definizione di chi e quanto dovrà pagare

Insomma spero di avervi dato qualche strumento più per difendervi da ipotetiche situazioni di liti con il proprio fiscalista commercialista ma anche con i CAF, perché ho visto che capitano a molti anche se mi auguro risolviate sempre in modo tranquillo e pacato…

Articoli correlati

Leggi anche: Trasferire le attività all’estero per pagare meno tasse

Diverso il caso se trattasi di consulenze su materie più complesse come le operazioni straordinarie o su pianificazioni fiscali nazionali o internazionali

http://www.tasse-fisco.com/liberi-professionisti/iscrizione-registro-revisori-legali-contabili-requisiti-accesso-modalita/36119/

http://www.tasse-fisco.com/dichiarazione-dei-redditi-730-o-unico/errore-caf-compilazione-730-sanzione-interessi-come-comportarsi/43064/


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26 Commenti

  1. Il Caffè le ha combinato il guaio e ora candidamente le dice di non fare niente? Il CAF ha sbagliato e paga con la sua assicurazione le sue canzoni e gli interessi. A lei andrà il pagamento della sorte capitale. Deve ravvedere le somme indebitamente detratte con il ravvedimento operoso. naturalmente i calcoli li chieda gratuitamente al CAF

  2. Buongiorno,
    Vorrei avere info possibili info. Ho fatto per 2 anni 730 con bonus detrazione per ristrutturazione e quindi mobili/elettrodomestici quest’anno lo stesso caf mi dice che non è possibile e poi che risulta non ristrutturazione ma adeguamento quindi nessun bonus ma ovviamente nei 2 anni precedenti li ho ricevuti. Ora cosa posso fare? Devo pagare tutto io? Io mi sono affidata al caf Cgil e ora ci rimetto io?

  3. salve nel 2017 ho fatto il 730 (ho messo a carico mio figlio di 30 che non aveva prodotto 1.600 euro di reddito il commercialista del datore di lavoro che ha fatto,me l ha messo a carico richiedendo gli assegni per tutto il 2017 ) premetto che la busta paga è rimasta uguale a prima pur percependo l assegno.anche nel 2018 l ha messo in carica pur essendo registrato.adesso vado a fare il 730 e mi dicono che devo restituire 600 euro per l anno 2017 piu devo dare anticipo del 2018 se non lo faccio dice che dovrò pagare altri 1.000 euro tra acconto è mora .premetto che la firma per gli assegni mio marito non l ha messa .grazie
    ora secondo legge chi deve pagare

  4. Guardi io non so quali codice le stanno facendo usare perchè per tutti e tre l’agenzia delle entrate mi restituisce questo messaggio “Attenzione! Codice Tributo non trovato” però posso facilmente immaginare che il 9018 sono le sanzioni e 9017 gli interessi. Se lo faccia confermare e se lei ritiene di avere ragione proponga al CAF che li pagano loro, o li paga lei e poi loro la rimborsano al momento del pagamento

  5. Grazie per la risposta! Allora ho scoperto che avrei dovuto mettere 0 mesi a carico in quanto mio figlio aveva iniziato a lavorare dal mese di luglio. Ritengo che il caf avrebbe dovuto (potuto) chiedermi il motivo per il quale indicavo i 6 mesi ed eventualmente spiegarmi che non dovevo agire così. Comunque nell’f24 mi hanno indicato il codice tributo 9006. Nel dettaglio cod. 9016 € 199 – cod. 9018 € 39.80 – cod. 9017 € 16.75 x un totale di € 255.55. Cordiali saluti.

  6. Per la sanzione ed interessi si. Per individuarla dovrebbe vedere sul modello F24 un codice che inizia se non erro per 8. IN alternativi mi dica quali codici tributo le stanno facendo pagare e le dico quali farsi rimborsare.

  7. Buongiorno ho ricevuto un f24 di € 255.55 da pagare per rettifiche slle detrazioni dei figli. Nel 730 del 2015 avevo dichiarato mio figlio a carico per 6 mesi e il caf ha riportato i mesi giusti ma sviluppato in euro in maniera errata. L’ho capito solo con la sanzione, anche perché se fossi in grado non mi affiderei a loro. Posso rivalermi per questo errore? Cordiali saluti.

  8. Buongiorno, a mio marito è arrivato un accertamento dall’agenzia delle entrate per i redditi 2012, al tempo non aveva fatto dichiarazione dei redditi perchè, dal caf a cui era tesserato, gli era stato detto che avendo reddito e spese bassi non era il caso di fare la dichiarazione. Ora a 4 anni di distanza scopriamo che avrebbe comunque dovuto, in questo caso è comunque responsabilità del Caf o non avendo documentazioni (730/unico firmati) è solo nostra responsabilità?
    grazie

  9. Una volta che si fa risarcire dal suo commercialista ritorna virtuoso anche formalmente; nella sostanza già lo è mi sembra di capire.

  10. sicuramente è stata una negligenza del commercialista con cui immagino non abbiate un contratto firmato in essere. Opterei per applicare le sanzioni 50 e 50 mentre a lei deve toccare il pagamento della sorte capitale e degli interessi. Dubito che il commercialista abbia voglia di pagare però.

  11. Ha firmato un incarico con il suo commercialista? Posso scommetterci un caffè di no per cui non sono espresse all’interno le attività ed il suo perimetro nonché il profilo di responsabilità per cui diciamo che cercate di addivenire ad un accordo che vede il commercialista accollarsi il 100% delle sanzioni o il 50% nell’ipotesi peggiore. La minaccia è la segnalazione all’ordine e poi in escalation una causa. Le ricordo che il commercialista ha una assicurazione per cui per lui vuol dire solo azionarla a pagare un premio maggiorato il prossimo anno. Spero di essere stato chiaro

  12. Buongiorno.
    Ho aperto la p.iva nel 2014. Essendo anche un lavoratore dipendente(all’epoca) il mio commercialista mi ha detto che mi mette in un regime dove sarò esente dalle tasse INPS. A maggio circa del 2016 mi arriva una lettera dall’agenzia delle entrate che devo pagare INPS dall’apertura della p.iva fino al 31/12/2015 (iorno in cui mi sono licenziato e dal quale non sono più un lavoratore dipendente). Posso dare la colpa al commercialista per il fatto che non abbia controllato subito la mia posizione all INPS? È possibile che dal 2014 al 2016 (cioè in 3 anni) che non si sia accorto e che non abbia controllato la mia posizione all’INPS? Spero di essere stato chiaro
    Grazie

  13. Buongiorno, avendo intrapreso una causa civile nel 2013 contro un commercialista, per mancato ricorso alla commissione Regionale, quanto tempo devo attendere per la delibera del verdetto dell esito della stessa. Grazie

  14. Buongiorno,
    mi è arrivato un avviso di addebito da parte dell’Inps, su una richiesta documenti che avevano richiesto al mio consulente e che “non ha visto”, pertanto ora sono passato da virtuoso a moroso in quanto la richiesta non evasa ha fatto scaturire la perdita di tutte le agevolazioni sulle assunzioni!
    Ora il mio consulente ha ammesso la colpa ed è pronto ad aprire un sinistro presso la sua assicurazione; come funziona nello specifico ?? E una volta pagata la somma del periodo contestato ( 2015 ) ritorno virtuoso, la posizione si regolarizza e ho la possibilità di usufruire nuovamente degli sgravi fino ad oggi ( 2016/2017) oppure ormai risultano persi ???
    Grazie

  15. Buongiorno,
    il mio commercialista ha commesso un ‘errore’ nella dichiarazione di successione di mio suocero.
    L’avviso da parte dell’Agenzia delle Entrate è arrivato solo ora, a quasi 3 anni dalla presentazione, nel contempo il professionista è deceduto.
    Chi risponde dell’errore?
    Gli eredi?
    Grazie

  16. Lei in dichiarazione deve indicare quelle relative alle fatture pagate che ha emesso nell’anno di imposta non alle certificazioni che le hanno effettuato altrimenti staremo freschi. Poi che i commercialisti si sbagliano può accadere ed infatti la maggior parte cercano di spingere i propri clienti a pressare i loro clienti per avere le certificazioni il prima possibili per effettuare la quadratura tra quanto risulta a loro dalla contabilità e quanto hanno ricevuto come certificazione. Il comportamento dell’agenzia è automatico ossia l’accertamento parte da un incrocio dei dati presenti in anagrafe tributaria tuttavia dovrebbe poi fornirle il dettaglio di quali a loro risultano per poter consentire a lei di verificare (anche se dovrebbe già saperlo) chi non le ha comunicate.
    Nel caso invece di un mero errore del commercialista paga il commercialista logicamente, ha una assicurazione apposta per questo.

  17. Buongiorno,
    un accertamento dall’Agenzia delle Entrate appura, dopo verifica della documentazione, alcune incongruenze sul mod unico; nello specifico si riferisce alle ritenute d’acconto dichiarate e accertate.
    Tra le dichiarate e le accertate c’è una differenza di circa 2500 euro, cifra che sarà maggiorata di sanzione ed interessi.
    Ci sono condizioni affinchè si indichi nel modello unico una cifra superiore a quanto dimostrabile con le dichiarazioni delle ritenute d’acconto versate dalle ditte mandanti?
    In caso sia accertato un errore del commercialista, chi e cosa paga?
    Grazie.

  18. controlli il frontespizio e veda chi hanno inserito come soggetto che ha compilato la dichiarazione….lo so che sarà inutile perché avranno scritto che la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ma io ancora ci spero che viviamo in un mondo migliore con gente migliore. Se così fosse la responsabilità sarebbe loro. Se ci andasse a litigare dal giudice sono ragionevolmente sicuro che le darebbero ragione se facesse leggere email del datore di lavoro, scambi con il CAF ecc. Tuttavia in questi casi i rapporti dovranno pur sempre essere mantenuti per cui la miglior cosa sarebbe che fate a metà delle sanzioni lei, il datore di lavoro e il CAF….che in tutto ciò diciamolo…avrebbe anche potuto accorgersene….ma che dubito ancora una volta che le darà una lira.

  19. Buongiorno,
    ho ricevuto un accertamento dall’Agenzia delle Entrate per i redditi da lavoro dipendente del 2011.
    Dopo uno scambio di email , si e’ appurato che l’azienda per cui lavoravo ha applicato al premio di produzione una tassazione agevolata che non avrebbe dovuto (in quanto il mio reddito nel 2010 era superiore ai 40.000€, e non avrei avuto diritto a questa agevolazione). Il tutto ovviamente riportato in busta.
    La dichiarazione dei redditi la feci in azienda col supporto di un operatore del CAF, servizio gratuitamente fornito dall’azienda ai dipendenti.
    Ora mi chiedo chi sia responsabile per questa errore in busta paga, in quanto ora l’Agenzia delle Entrate mi intima il pagamento di mancate imposte + sanzioni + interessi come potete immaginare…
    Possibile che debba pagare tutto io (incluse le sanzioni?)

    grazie

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