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Acconto INPS: Guida al Calcolo del Contributo Previdenziale

inpsVi presente una mini Guida al calcolo dell’Acconto INPS per punti per i titolari di partita IVA  in scadenza non solo il prossimo 16 giugno ma secondo le scadenze viste di seguito facendo distinzione tra quelli che superano il minimale e non, disciplinati dalla legge 335 del 1995 che impone ai lavoratori autonomi non iscritti a delle casse autonome il versamento mediante modello F24 e secondo termini, modalità e scadenze di seguito sintetizzate e anche molto simili a quelle previste per il calcolo dell’acconto Irpef, Ires ed Iva.

Chi deve versare l’acconto INPS di cui alla Legge 335 del 1995

I soggetti obbligati al versamento dei contributi sono i soggetti titolari di partita iva e quindi lavoratori autonomi e professionisti non iscritti a delle casse di competenza come può essere la cassa previdenziale dei dottori commercialisti, o la cassa degli avvocati o dei geometri o ingegneri, i quali dovranno procedere la pagamento dell’acconto per l’anno successivo (nell’esempio il 2010) sulla base dei dati reddituali da poco comunicati relativi all’anno precednete con il modello Unico  persone fisiche. In sintesi tutti gli artigiani ed i commercianti iscritti all’INP.

Se volete dei riferimenti normativi potete visionare quanto disciplinato dall’articolo 18, D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241 oltrechè la circolare INPS n. 24 dell’8 febbraio 2013).

Quali sono le aliquote da applicare al reddito per il calcolo del contributo anche se meglio verificarle di volta in volta sul sito dell’INPS
Le aliquote dovute per la contribuzione alla gestione separata dell’Inps per il 2014 sono:

  1. Liberi professionisti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie 27,72%;
  2. titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria 22%;
  3. Collaboratori e figure assimilate non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie 28,72%;
  4. titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria 22%

I contributi sono del 22,20% e del 22,29% rispettivamente, per artigiani e commercianti. Invece, per gli iscritti alla Gestione separata INPS non assicurati presso altre forme previdenziali, l’aliquota da applicare per la contribuzione sale al 27,72% se liberi professionisti e al 28,72% per collaboratori e figure assimilate.

Per gli iscritti alla gestione separata, nella circolare 18 del 2014 sono fissati il massimale annuo di reddito pari a 100.123 euro)e il minimale per l’accredito contributivo pari ad euro 15.516 euro.

Artigiani e commercianti

Nella circolare 19 del 2014 invece sono fissate le aliquote per artigiani e commercianti che fissa l’aliquota al 22,20%  per gli artigiani e al 22,29% per i commercianti mentre il minimale sale a 15.516 ed il massimale a  76.718 euro, per coloro che si sono iscritti all’Inps prima dell’1 gennaio 1996, ovvero a 100.123 euro se iscritti a partire da quella data.

Contribuenti con il secondo lavoro

Per i soggetti con il doppio lavoro che hanno sia una copertura previdenziale dal proprio datore e sia una propria dovranno versare il 17% del reddito prodotto come lavoro autonomo. Ricordiamo che secondo le previsioni normative è fatta salva la possibilità di applicare ed addebitare in fattura al cliente il 4% del contributo previdenziale INPS. Tali soggetti dovranno prendere cin considerazione per il calcolo il rigo RE25 o RE 21 della dichiarazione e calcolare il 6,8% oppure il 50% del 17%.

Lavoratori autonomi senza altra copertura assicurativa

Per questi l’aliquota sale al 26,72% e sempre fino al raggiungimento di un massimale contributo pari ad euro 92.147 euro, come nel caso sopra descritto.

Calcolo dell’acconto INPS

Per il calcolo dell’acconto INPS si seguono le stesse regole per gli acconti irpef, ires ed Irap, per cui applicheremo sul dovuto una prima rata del 40% da versare entro la scadenza del 16 giugno (16 luglio con la maggiorazione dello 0,40%) e la seconda rata entro il 30 novembre e pari al restante 60%. Tali soggetti dovranno prendere in considerazione il rigo RE 21 del modello unico persone fisiche o il rigo RE 25 e calcolar eper la prima rata il 10,688% ed idem per la seconda rata o il 50% di 26,72%.

Aderenti al regime agevolato fiscale dei Minimi

Se aderite invece al regime agevolato fiscale dei minimi dovrete prendere come base di calcolo la differenza tra il rigo CM6 e CM9 e sul risultato applicare le percentuali sopra indicate. Essendo state introdotte diverse novità su tale regime vi segnalo l’articolo di approfondimento dedicato all’acconto dei contribuenti minimi.

Cosa è il massimale contributivo

Il massimale contributivo è il limite oltre il quale il contributo previdenziale non risulta dovuto ed è pari per i soggetti che non risultano iscritti ad altra forma previdenziale a 24.621,68 euro mentre per coloro che risultano avere anche un’altra forma di contribuzione questo limite scende a 15.664,99 euro.

Codici tributo da utilizzare

Oltre ai dati da indicare inerenti il codice della sede che si desume dal cap di residenza o domicilio fiscale, alla matricola che non sempre deve esere indicata, i codice tributo da indicare nel modello di versamento F24 sono per i soggetti con aliquota di contribuzione previdenziale pari al 17% è il P10,  mentre per i titolari di partita a che versano il 26,72% il codice tributo è il PXX.

Esistono poi i seguenti codici:

  • AP (contributi eccedenti il minimale di reddito artigiani)
  • CP (contributi eccedenti il minimale di reddito commercianti)
  • APR (contributi eccedenti il minimale di reddito artigiani) per i pagamenti rateali
  • CPR (contributi eccedenti il minimale di reddito commercianti) per i pagamenti rateali

Quando versare i contributi INPS

Il calendario delle scadenze prevede una netta distinzione tra i contributi dovuti sul minimale e quelli dovuti sulla quota di reddito che supera il minimale.
I seguenti versamenti per i contributi dovuti sul minimale, ossia 16 maggio, 20 agosto, 17 novembre 2014 e 16 febbraio 2015 mentre per quelli dovuti sulla quota di reddito che supera il minimale, i termini sono gli stessi previsti per il pagamento delle imposte sui redditi  ossia 16 giugno (saldo e primo acconto e 30 novembre per i secondi acconti)

Aliquote 2018

Chi aderisce alla sola gestione separata INPS deve versare anche un ulteriore contributo per la maternità, gli assegni per il nucleo familiare, la degenza ospedaliera la malattia (cfr art. 59, comma 16, della legge n. 449/1997,). L’addizionale si calcola applicando una aliquota addizionale pari allo 0,72 per cento. Per il 2013 a titolo di esempio le aliquote sono così pari al 27,72 per cento (27 per cento a titolo di contributo IVS e 0,72 a titolo di aliquota aggiuntiva), dovuto per tutti i soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie e non pensionati.

Cambiando ogni anno vi consiglio di andare sul sito dell’INPS alla sezione dedicata alla gestione separata in cui le troverete sempre aggiornate. Mentre per per i soggetti soggetti titolari di pensione o che hanno anche un’altra forma di previdenza applicheranno il 20%.

Nel seguito vi riporto quelle previste per il 2018 e vi rimando all’apposito articolo

Lavoratori a progetto, collaboratori coordinati e continuativi
Non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria
Periodo
Imponibile
IVS
Malattia, Maternità, ANF
Maternità
DIS-COLL
Totale
Committente (2/3)
Collaboratore (1/3)
Fino a
1A, 1E – Amministratore di società, associazione e altri enti con o senza personalità giuridica
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
1B – Sindaco di società, associazione e altri enti con o senza personalità giuridica
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
1C – Revisore di società, associazione e altri enti con o senza personalità giuridica
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
1D – Liquidatore di società
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
02 – Collaboratore di giornali, riviste, enciclopedie e simili
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
03 – Partecipante a collegi e commissioni
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
33,72
22,48
11,24
04 – Amministratore di enti locali (d.m. 25.5.2001)
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
33,72
22,48
11,24
05 – Dottorato di ricerca, assegno, borsa di studio erogata da…
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
06 – Co.co.co. (con contratto a progetto/programma di lavoro/fase)
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
07 – Venditore porta a porta
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
33,72
22,48
11,24
09 – Rapporti occasionali autonomi (legge 326/2003 art. 44)
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
33,72
22,48
11,24
11 – Collaborazioni coordinate e continuative presso PP.AA.
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
12 – Rapporti di Co.co.co. Prorogati
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
13 – Associati in partecipazione (dal 2004 al 2015)
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
33,72
22,48
11,24
14 – Formazione specialistica
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
33,72
22,48
11,24
17 – Consulente parlamentare
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
18 – Collaborazioni coordinate e continuative – d.lgs. n. 81/2015
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
33,00
0,50
0,22
0,51
34,23
22,82
11,41
Iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria o titolari di pensione diretta
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
24,00
24,00
16,00
8,00
Liberi professionisti
Non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria
Periodo
Imponibile
IVS
Malattia, Maternità, ANF
Maternità
DIS-COLL
Totale
Fino a
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
25,00
0,50
0,22
25,72
Iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria o titolari di pensione diretta
Dal 1.1.2018
€ 101.427,00
24,00
24,00

Il contributo IVS, cosa è e chi lo paga

Codici Tributo Acconti Irpef 2017, Ires, Irap ed Iva, Ivafe, Minimi

Guida primo acconto irpef Acconto Iva

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51 commenti

  1. non esattamente: a giugno versi il 40% del 25,72% che ti risulta e novembre versi il restante 60%. IN tal modo se il prossimo anno facessi lo stesso reddito di quest’anno non dovresti pagare niente a saldo ma solo l’acconto per l’anno successivo e così via. spero di essere stato più chiaro

  2. Buona sera volevo chiedere una informazione che mi è poco chiara. Ho aperto la partita iva per organizzazione eventi nel 2017 ed entro il 18 Giugno devo pagare il saldo + l’acconto del nuovo anno. Quello che volevo capire è il calcolo che è poco chiaro. Bisogna calcolare cosi? totale del reddito lordo * 25,72% = tot anno 2017. Di quello che emerge il totale del 2017 + ( 40% del totale del 2017) = acconto giugno 2018 .. Ho capito bene o ho fatto qualche errore? E per novembre verso l’altro 40% (40% del totale del 2017) = totale 2 acconto novembre

  3. Fatemi capire :)
    Nel F24 che pagherò questo 16 giugno devo inserire l’acconto INPS?
    Io sono iscritta alla gestione separata.
    Dal modulo RR è calcolato il debito complessivo dovuto all’INPS.
    Per calcolare la prima rata devo moltiplicarlo per 40%?
    Grazie a tutti!

  4. Guardi di amici che hanno chiuso la partita iva per colpa dell’iNPS ne conosco per cui sono d’accordo con lei. Con il nuovo regime dei minimi l’effetto batosta si attenua ma dovrebbe verificare se ha ancora i requisiti per rientrarvi. Se non vi rientra più, riconosco che la quota INPS a mio avviso è assurda da sostenere.

  5. Salve
    Il comm Dice che un anno si paga molto e l’anno dopo meno perché si versano gli acconti .
    Fine 2014 stessa situazione attuale e ho versato 8000€ di contributi INPS oltre logicamente quelli base trimestrali .
    2015 solo i trimestrali e ora fine 2016 altra batosta .
    Il fatturato è aumentato di 5mila € rispetto dichiarazione precedente .
    Così si mettono in ginocchio le Famiglie !!

  6. Si guardi lasciamo perdere quest’argomento perché considerando che non li vedrò mai questi soldi preferire non parlarne. Mi sembra strano nel suo caso un salto così grande da un anno all’altro per cui deve avere avuto qualche vicenda particolare (cambio regime, incremento rilevante del fatturato….oppure si è sbagliato il commercialista e glielo chieda)

  7. Salve
    Sono un agente di commercio con partita IVA , pago regolarmente i contributi INPS trimestrale 900€ circa , ma quest anno il commercialista mi ha detto che devo pagare 16000€ di contributi INPS tra saldo e acconto entro fine 2016 (8+8circa)

    Ma come é possibile mi sembra una somma enorme !!!

    È possibile ??

  8. Io sono un caso particolare perché ho un affittacamere e pago i contributi a percentuale, senza rispettare il minimale. La mia domanda é questa: Come devo pagate gli acconti? Come tutti nella parte che eccede il minimale o sul totale? Grazie

  9. Diventano un credito di imposta utilizzabile in compensazione con gli altri tributi

  10. Buongiorno,
    Ma se verso l’acconto per i contributi e l’anno successivo nn fatturo nulla (o molto di meno) i soldi versati che fine fanno? Grazie!

  11. E’ un pò altino ma dipende dal ftto che passa dal regime dei minini all’ordinario per cui quest’anno paga il 100% del saldo e anche l’acconto. Vedrà che il prossimo anno pagherà molto di meno perchè dall’imposta dovrà detrarre i contributi che verserà adesso e a novembre…certamente però non so se tornerà mai ai livelli del regime dei minimi :-).

    Se vuole vivere benne nella sua vita faccia così….consideri il 50% di quello che prende come reddito disponibile e vderà che a fine anno non avrà sorprese negative ma positive dpo che va dal commercialista.

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