IMU Prima Casa e Imu Seconda CASA 2019: tabella calcolo versamento acconto e saldo

Vediamo quali sono i casi di esenzione e le modalità di calcolo dell’IMU sulla prima casa e sulla seconda casa sempre al fine di fornirvi dei rapidi strumenti di utilizzo per la quantificazione dell’imposta e per dare qualche chiarimento in più ai vostri dubbi e domande.

Casi di esenzione Prima e seconda casa (Tabella)

Nel seguito prima di tutto indico i casi di esenzione dall’IMU che riguardano le prime e le seconde case e non solo per darvi un primo quadro di sintesi della situazione nel 2017 che caratterizza i diversi casi in cui è possibile ridurre parzialmente o in toto l’obbligo al versamento dei due tributi.

Tipologia di immobile	IMU	TASI	Note
Abitazione principale non di lusso	Esente	Esente	Rispetto altre condizioni
Abitazione principale lusso (A1, A8, A9)	Dovuta	Dovuta
Pertinenze abitazione principale	Esente con limitazione numero pertinenze	Esente con limitazione numero pertinenze	(una per ciascuna categoria C2,C6 e C7)
Pertinenze abitazione principale di  lusso	Dovuta	Dovuta	(una per ciascuna categoria C2,C6 e C7)
Quota TASI inquilino	IMU dovuta dal proprietario	TASI non dovuta se per l’inquilino è abitazione principale e l’immobile non di lusso
Casa coniugale	Esente IMU se unità locale NON di lusso	Esente TASI se unità locale NON di lusso
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari, ivi incluse le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa destinate a studenti universitari soci assegnatari, anche in deroga al richiesto requisito della residenza anagrafica	Esente IMU se unità locale NON di lusso	Assimilazione ad abitazione principale
Alloggi sociali ex DM 22 aprile 2008	Esente se abitazione principale non di lusso	Esente se abitazione principale non di lusso
Possesso prima casa da parte dei dipendenti in servizo permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall’art. 28, comma 1, del D.Lgs. 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia, per il quale non sono richieste le condizioni della dimora abituale e della residenza anagrafica	Esente se abitazione principale non di lusso e NON locata	Esente se abitazione principale non di lusso e NON locata
Possesso dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato e iscritti all’AIRE, già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato d’uso	Esente in quanto assimilabile ad abitazione principale	Esente in quanto assimilabile ad abitazione principale	In caso di più unità abitative possedute in Italia dal pensionato estero, può essere scelta la casa da considerare esente in quanto assimilata all’abitazione principale.
L’unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in Istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata	Assimilazione ad abitazione principale	Assimilazione ad abitazione principale	Verifica se la previsione è contenuta nella delibera comunale valida per il periodo vigente
Fabbricato ceduto in comodato gratuito tra genitori e figli	Esente 50% per comodato registrato	Esente 50% per comodato registrato	Rispetto condizioni di cui al comma 10 lett. b) Legge n. 208/2015)
Immobile dichiarato di interesse storico/artistico	Esente 50% per comodato registrato	Esente 50% per comodato registrato	Rispetto condizioni di cui al comma 10 lett. b) Legge n. 208/2015)
Immobile dichiarato inagibile/inabitabile	Esente 50%	Esente 50%
Immobile locato a canone concordato	Sconto 25%	Sconto 25%	Cumulabile con esenzione immobili di interesse storico/artistico
Fabbricati rurali strumentali	Esente	NON esente (aliquota massima 0,1%)
Fabbricati rurali “abitativi”	NON esente (salvo che siano abitazione principale)	NON esente (salvo che siano abitazione principale)
Immobili merce (purché non locati)	Esenti	NON esente (aliquota base 0,1%, aliquota massima 0,25% e possibilità di azzeramento per i Comuni)
Fabbricati di categoria E	Esenti	Esenti
Fabbricati destinati ad uso culturale (biblioteche, teatri, ecc.); fabbricati destinati all’esercizio del culto (Chiese, casa parrocchiale, ecc.); fabbricati della Santa Sede	Esenti	Esenti
Immobili appartenenti ad enti non commerciali destinati a fini assistenziali, di ricerca, ecc.	Esenti (salvo in caso d’uso promiscuo)	Esenti (salvo il caso di uso promiscuo)
Immobili posseduti da partiti politici	NON esenti	NON esenti
Immobili destinati a scopi istituzionali (scuole, ecc.)	Esenti	Esenti
Immobili posseduti da Istituti bancari	NON esenti	Esenti
Rifugi alpini e bivacchi	NON esenti	Esenti
Terreno agricolo posseduto e condotto da coltivatori diretti/IAP	Esente (è necessario che vi siano congiuntamente possesso e conduzione)	Esente
Terreni agricoli ubicati nei Comuni delle isole minori di cui all’allegato A annesso alla Legge 28 dicembre 2001, n. 448	Esente	Esente
Terreni agricoli a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile	Esente	Esente
Terreni da chiunque posseduti	Esente se il Comune è contrassegnato dalla sigla PD – parzialmente delimitato	Esente	I terreni devono ricadere in uno dei comuni contenuti nell’elenco della Circolare del Ministero delle Finanze n. 9 del 14 giugno 1993, terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’art. 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984
Terreni agricoli non rientranti in nessuno dei casi precedenti	NON esente	Esente
Terreno Edificabile	NON Esente	NON esente
Terreno edificabile posseduto e utilizzato da Imprenditore Agricolo Professionale IAP o coltivatore diretto	Esente	Esente

Alcuni chiarimenti

Nella tabella si specifica che per abitazione principale debba intendere un’unità locale, appartamento casa, classificata come categoria catastale NON di lusso (A2, A3, A4, A5, A6 e A7), sono esclusi gli A10 uffici, A1, A8 e A9.

Calcolo IMU Prima e Seconda casa

Nella seguente tabella potete vedere la formula per il calcolo dell’IMU sulla seconda casa che coincide con la modalità di calcolo ordinaria del tributo. L’agevolazione concessa sulle prime case infatti contempla il caso di esenzione totale dal versamento oltre agli altri casi che abbiamo affrontato sopra e piu approfonditamente nell’articolo dedicato ai casi di esenzione IMU TASI.

Vi segnalo quindi una tabella per aiutarvi nella comprensione della formula da applicare dove

• RC = rendita catastale desumibile da un qualsiasi misura aggiornata. In genere anche nell’atto di acquisto della casa è possibile prenderlo a meno che non sia molto datato e si corra il rischio di avere un valore obsoleto

In sintesi la tabella che può aiutarvi a comprendere i fattori di determinazione del calcolo dell’acconto e del saldo Imu sulla prima e seconda casa in considerazione delle importanti casistiche di esenzione totale e parziale riassunte nella tabella sopra riportata.

CAT. CATASTALE	TIPOLOGIA	CRITERI DI CALCOLO IMU	Competenza
A/1, A/8, A/9	Abitazioni di pregio di vario genere	RC*1,05*160/100*aliquota	Comune
A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7, A/11	Abitazioni di vario genere	RC*1,05*160/100*aliquota
A/10	Uffici	RC*1,05*80/100*aliquota	Comune
da B/1 a B/8	Collegi, scuole, caserme, ospedali pubblici, prigioni	RC*1,05*140/100*aliquota	Comune
C/1	Negozi	RC*1,05*55/100*aliquota	Comune
C/2, C/6, C/7	Box auto e garage, magazzini, tettoie non pertinenziali ad abitazioni principali	RC*1,05*160/100*aliquota	Comune
C/3, C/4, C/5	Laboratori artigiani, palestre e stabilimenti balneari e termali senza fini di lucro	RC*1,05*140/100*aliquota	Comune
D/1, D/2, D/3, D/4, D/6, D/7, D/8, D/9, D/10	Capannoni industriali, fabbriche, centri commerciali, alberghi, teatri, cinema, ospedali privati, palestre e stabilimenti balneari e termali con fini di lucro, compresi i fabbricati rurali strumentali(*)	Dal 2013: RC*1,05*65/100*aliquota Anno 2012:RC*1,05*60/100*aliquota	Stato (+Comune)
D/5	Istituti di credito, cambio e assicurazioni	RC*1,05*80/100*aliquota	Stato
Terreni agricoli	Terreni agricoli	RD*1,25*135/100*aliquota	Comune
Terreni agricoli condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola.	Terreni agricoli condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola.	Dal 2014: RC*1,25*75/100*aliquota (**) Anno 2012 e 2013: RD*1,25*110/100*aliquota (**)	Comune
Aree fabbricabili (in questa tipologia rientrano anche i fabbricati collabenti (Cat F2). Vedi Sentenza Corte di Cassazione n. 5166/2013		Valore di mercato al 1° di gennaio di ogni anno/100*aliquota	Comune

Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati la base imponibile è determinata applicando al valore contabile i coefficienti aggiornati ogni anno con decreto del Ministero dell’economia e delle finanze.

Esempio tasse seconda casa

In sintesi se prendiamo una Rendita catastale di mille euro per una seconda casa di modeste dimensioni possiamo immaginare di avere i seguenti oneri tributari da dover sostenere di cui il primo solo al momento dell’acquisto.

• oltre 11.000 euro per l’acquisto a titolo di imposta di registro
• ca. 400 euro (380) a titolo di Irpef per il tramite della rendita catastale
• ca. 1.300 euro (1.276 euro) a titolo di IMU in quanto non beneficiamo dell’esenzione prevista per l’abitazione principale
• ca. 135 euro a titolo di TASI
• ca 200 euro a titolo di TARI (anche se qui il discorso varia molto da Comune a Comune

Il totale quindi prevede un considerevole importo buttato letteralmente al secchio per via dell’abnorme imposta di registro da versare al momento dell’acquisto che sconta il 9%….ripeto il 9% !!! del valore catastale dell’immobile. Un’enormità ingiustificata.A regime invece avremmo solo IMU, TASI e TARI oltre alla tassazione della rendita catastale ai fini IRPEF da inserire nella dichiarazione dei redditi 730, per cui parliamo di ca. 1.700 euro solo di imposte per cui quasi 150 euro al mese per le tasse….non vi sembra un costo inutile senza senso?!?!

A questo naturalmente dovrete aggiungere anche le eventuali spese condominiali la cui entità dipende da troppi fattori (portiere, piscina, aree verdi, contesto, etc). Inoltre per abbattere le spese, se le considerate eccessive, potreste valutare la possibilità di darla in locazione anche per periodi brevi, ossia inferiori al mese

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