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IMU e TASI su Immobili in Italia di persone residenti all’estero: quando scatta l’esenzione

imu - tasi- tariVediamo il caso di persone fisiche residenti all’estero che possiedono immobili in Italia ai fini delle agevolazioni previste in materie di IMU e TASI. Capita di sovente che marito e moglie abbiano un’abitazione in comproprietà in Italia. La moglie, insieme ai figli, ha trasferito la residenza all’estero o viceversa mentre il marito continua ad avere la residenza in Italia.  In questi casi occorre valutare se l’immobile in Italia può essere considerato abitazione principale della famiglia e quindi fruire, ai fini IMU e TASI, delle agevolazioni “prima casa”.

Prima di tutto vi ricordo quali sono i criteri per stabilire la residenza in Italia da parte di un soggetto estero.

I criteri per la determinazione della residenza fiscale delle persone fisiche sono dettati dall’articolo 2 del D.P.R. n. 917/1986 (“TUIR”), il quale stabilisce che ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti nello Stato le persone fisiche che per la maggior parte del periodo d’imposta (i) sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente, (ii) hanno la residenza o (iii) il domicilio nel territorio dello Stato ai sensi del codice civile. Le condizioni appena indicate sono tra loro alternative; ciò vuol dire che la sussistenza anche di una sola di esse è sufficiente a far ritenere che un soggetto sia qualificato ai fini fiscali residente in Italia.

Differenza tra residenza e domicilio fiscale

Mentre la residenza è legata alla permanenza del soggetto in un luogo in maniera sufficientemente stabile e all’intenzione di dimorarvi (dato oggettivo); il domicilio è costituito dalla concentrazione in un determinato luogo degli affari e interessi della persona senza che sia necessaria la sua presenza effettiva in tale luogo (dato oggettivo) nonché dalla volontà di costituire e mantenere in un determinato luogo il “centro” principale della generalità dei rapporti (dato soggettivo). La nozione di interessi cui occorre fare riferimento, un tempo limitata al settore economico e patrimoniale del soggetto, deve intendersi riferita, per unanime interpretazione giurisprudenziale, anche alla sfera morale, sociale e familiare del soggetto (La sentenza Pavarotti in questo ha fatto scuola).

Al riguardo, occorre precisare come per far valere l’agevolazione “prima casa” ai fini IMU (e TASI) il legislatore ha specificato, ai sensi dell’art. 13, comma 2, del D.L. n. 201/2011 che “per abitazione principale si intende l’immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente”.

Pertanto, alla luce del citato disposto normativo, l’immobile posseduto in Italia da persone fisiche (ovvero da intere famiglie) non residenti non può essere considerato “abitazione principale” e come tale godere delle agevolazioni IMU e TASI.

Discorso a parte merita il versamento dell’Imu e TASI per l’immobile assegnato al coniuge.

Vi segnalo comunque alcuni articoli che potrebbero esservi utile per identificare ancor più compiutamente il quadro normativo a seconda della fattispecie in cui vi trovate:

L’affidamento dei figli e residenza fiscale in cui si potrete trovare alcuni importanti chiarimenti in merito alla prova dell’effettiva residenza fiscale in Italia.

Domande risposte e chiarimenti su IMU e TASI

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